تشکیل پرونده مالیاتی جدید
تشکیل پرونده مالیاتی جدید
اشخاص حقیقی و حقوقی
مقدمه
تشکیل پروندۀ مالیاتی جدید | برای تمامی مشمولان مطرح است. طبق مادۀ 1 قانون مالیات‌های مستقیم، تمامی فعالان اقتصادی در قالب اشخاص حقیقی و حقوقی ملزم به تشکیل پرونده و انجام تکالیف مالیاتی هستند و عدم تشکیل پرونده منجر به پرداخت جریمه‌های سنگین، توقیف اموال و حتی ممنوع‌الخروجی اشخاص خواهد شد.
پس به موجب قوانین تجارت تمامی اشخاص باید پس از شروع کسب و کار تا 2 ماه به ثبت اطلاعات جهت تشکیل پرونده در واحد مالیاتی اقدام کنند. و در صورت عدم تشکیل پرونده مالیاتی نمی‌توانند کد اقتصادی اخذ نمایند و در صورت عدم دارا بودن کد اقتصادی نمی‌توانند فعالیت اقتصادی داشته باشند.
برای سوالات بیشتر با لمس این نوشته با ما تماس بگیرید
تعریف پروندۀ مالیاتی
مهم‌ترین کاری که فعالان اقتصادی بعد از ثبت و دریافت پروانۀ فعالیت انجام می‌دهند، تشکیل پروندۀ مالیاتی است. با چنین عملی، اشخاص به سازمان امور مالیاتی اعلام می‌کند که کلیۀ مجوزهای لازم برای شروع فعالیت را دریافت و کسب و کار خود را شروع کرده‌اند. از سوی دیگر علت تشکیل پروندۀ مالیاتی را می‌توان:
- دریافت کد اقتصادی
- امکان ارسال اظهارنامۀ مالیاتی
دانست. به طورکلی، کسب و کار چه فعال و چه غیرفعال موظف به تشکیل پروندۀ مالیاتی است. در غیر اینصورت به عنوان مجرم اعلام خواهد شد.
مدارک و مراحل تشکیل پروندۀ مالیاتی
برای تشکیل پروندۀ مالیاتی ابتدای کار شخص باید در سامانۀ tax.gov.ir ثبت نام کند و پروندۀ مالیاتی خود را تشکیل دهد. مدارک لازم برای افراد حقوقی با افراد حقیقی تفاوت‌هایی دارد.
- مدارک لازم برای تشکیل پروندۀ مالیاتی افراد حقیقی؛ مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر عملکرد دو رکن اصلی پروندۀ مالیاتی اشخاص حقیقی است که مدارک زیر را نیاز دارد:
- کپی از کارت بازرگانی
- کپی از جواز کسب
- کپی از قبض پایانی محل فعالیت
- کپی از وکالتنامه
- سه عدد عکس 4*3
- سند مالکیت محل فعالیت و یا اجاره نامه
- پیش ثبت‌نام مالی
- کپی از گواهی صادر شده بعد از ثبت‌نام ادارۀ امور مالیاتی
- کپی از کارت ملی به دو صورت پشت‌و‌رو
- اطلاعات هویت
- تشکیل پرونده مالیاتی برای اشخاص حقیقی مراحل زیر را دارد:
- وارد سایت ir شده و گزینه‌های خدمات اصلی مالیاتی، پیش ثبت‌نام و ثبت الکترونیک را به ترتیب انتخاب کنید.
- بعد از ثبت‌نام اینترنتی، برای اعلام آدرس خود باید به یکی از سازمان‌های دارایی مراجعه نمایید.
- مرحلۀ سوم، پیش ثبت‌نام ارزش افزوده در سایت است.
- در مرحلۀ بعدی، به تکمیل پرونده ارزش افزوده و ارائه اسناد اقدام می‌کنید و در این مرحله انتخاب و مراجعه به حوزۀ ارزش افزوده و اخذ کد مالیاتی و شمارۀ پرونده نیز باید انجام شود.
- و در نهایت ثبت‌نام کد اقتصادی
- مدارک لازم برای تشکیل پروندۀ مالیاتی افراد حقوقی؛ این مدارک عبارت‌اند از:
- کلیۀ مدارک شرکت اعم از روزنامۀ رسمی، اساسنامه، اظهارنامه، تقاضانامه، شرکت‌نامه و مهر شرکت به همراه کپی از آن‌ها
- آخرین تغییرات روزنامۀ رسمی و کپی از آن
- قبض آب، برق، گاز و تلفن محل فعالیت شرکت
- مدارک شناسایی اعضای شرکت و کپی مدارک
- دفترچۀ مشخصات اعضای شرکت
- در صورت نبودن مدیرعامل، معرفی‌نامه یا وکالتنامه از ایشان
- سند مالکیت یا اجاره‌نامه ملکی که شرکت در آن فعالیت می‌کند
- گواهی دفترخانه اسناد رسمیِ امضای صاحبان مجاز اشخاص خصوصی
- تاییدیه کد پستی
- تشکیل پرونده مالیاتی برای اشخاص حقوقی: کلیۀ اشخاص حقوقی طبق تبصرۀ مادۀ 48 قانون مالیات‌های مستقیم تا دو ماه بعد از تاسیس شرکت فرصت دارند تا برای تشکیل پروندۀ مالیاتی و پرداخت حق التمبر اقدام نمایند. کلیۀ مراحل گفته شده برای اشخاص حقیقی، برای اشخاص حقوقی صادق و جاری است.
ضمنا مطالعه مطلب “اظهارنامۀ عملکرد مالیاتی” نیز به شما پیشنهاد می گردد
نکات حائز اهمیت در رابطه با تشکیل پروندۀ مالیاتی:
- در نظر داشته باشید که چنانچه مکان دفتر شرکت به صورت صوری یا غیر واقعی اعلام شده باشد نمی‌توان تشکیل پرونده داد و برای تشکیل پرونده حتما نیاز به اجاره‌نامه و سند مالکیت آن هم به نام شرکت مربوطه باید باشد و در واحد‌های مالیاتی جهت بررسی، واقعی بودن آدرس اعلامی که روزنامۀ شرکت موجود است به بازدید از آن منتهی خواهد شد.
- چنانچه شرکتی در سال مالی گذشته هیچ‌گونه فعالیتی نداشته و یا تازه تاسیس شده باشد می‌بایست به دارایی عدم فعالیت شرکت را اعلام نماید.
- چنانچه فاصلۀ تاسیس شرکت تا زمان تشکیل پرونده بیش از یکسال باشد توضیحات شرکت بابت عدم تشکیل پرونده الزامی است.
جرایم عدم تشکیل پروندۀ مالیاتی
برای بررسی جرائم عدم تشکیل پروندۀ مالیاتی اشخاص حقوقی و حقیقی، باید قانون مالیات مستقیم، به ویژه مواد 177، 48، 196، 195، 192 و 274 را مورد بررسی قرار داد.
- در صورت تخلف از مقررات این فصل، متخلف علاوه بر اصل حق تمبر، معادل دو برابر آن، جریمه خواهد شد. تبصره مادۀ 177 قانون مالیات مستقیم نیز در خصوص جریمه عدم تشکیل پرونده مالیاتی اشخاص حقیقی، مقرر داشته: صاحبان مشاغل، مکلفند ظرف چهار ماه از تاریخ شروع فعالیت، مراتب را کتبا به ادارۀ امور مالیاتی محل اعلام نمایند. عدم انجام دادن تکلیف فوق در مهلت مقرر، مشمول جریمه‌ای معادل ده درصد مالیات قطعی و نیز موجب محرومیت از کلیۀ تسهیلات و معافیت‌های مالیاتی تا تاریخ شناسایی توسط ادارۀ امور مالیاتی، خواهد بود.
- اشخاص حقیقی یا حقوقی که اقدام به تشکیل پرونده مالیاتی ننموده، طبعا در موعد مقرر، اقدام به تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات نیز، نخواهد نمود یا دیرتر از موعد، مالیات متعلقه را خواهد پرداخت و این امر سبب می‌شود شخص حقیقی یا حقوقی، علاوه بر جریمه ناشی از عدم تشکیل پرونده حسب مورد، به یک یا چند مورد از جریمه‌های زیر محکوم شود:
- جریمه مالیات عملکرد که میزان آن، مستفاد از مادۀ 190 قانون مالیات مستقیم، 2.5 درصد مالیات، به ازای هر ماه دیرکرد در پرداخت و تسلیم اظهارنامۀ مالیات عملکرد خواهد بود.
- جریمه مالیات بر ارزش افزوده که میزان آن، در صورت عدم ثبت‌نام در سامانه مربوط به این مالیات، دو برابر مالیات متعلقه و در صورت عدم پرداخت مالیات و عوارض یا تاخیر در پرداخت آن‌ها، 2 درصد در هر ماه، نسبت به مالیات و عوارض پرداخت نشده است.
- جریمۀ مالیات‌های تکلیفی که میزان آن، براساس مادۀ 199 قانون مالیات‌های مستقیم، 10 درصد مالیات پرداخت نشده، برای عدم پرداخت آن در موعد مقرر و 2.5 درصد، به ازای هر ماه تاخیر است.
- جریمۀ عدم ارسال اظهارنامۀ مالیاتی که میزان آن، مستفاده از مادۀ 192 قانون مالیات‌های مستقیم، 30 درصد مالیات متعلقه، برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل و 10 درصد برای باقی مشمولان است.
