چگونگی دفاع در هیئت‌های حل اختلاف مالیاتی
چگونگی دفاع در هیئت های حل اختلاف مالیاتی
در بسیاری از موارد به دلیل محاسبه نادرست یا تفسیر اشتیاه ممیزان، مالیات محاسبه شده با واقعیت اقتصادی مودیان منطبق نبوده و مودی می تواند اعتراض خود را به مالیات محاسبه شده ثبت نمایید و هیئت های حل اختلاف مالیاتی که یکی از مهمترین مراجع رسیدگی به اعتراضات مالیاتی هستند پا در میان گذاشته و به این اعتراضات و شکایات رسیدگی می‌کنند تا حقی از طرفین ضایع نگردد. در واقع برای اینکه عدالت مالیاتی اجرا شود حتما می بایست فرصتی برای اعتراض و شکایت برای مودیان وجود داشته باشد.
هیئت حل اختلاف مالیاتی با بررسی مجدد پرونده و لایحه دفاعیه به صورت بی طرفانه قضاوت کرده و در صورتی که مستندات ارائه شده مورد قبول باشد و ادعاهای مودی را ثابت کند رای به نفع وی صادر خواهد شد. برای اینکه مودیان بتوانند از حقوق خود در مراجع حل اختلاف مالیاتی دفاع کنند و اعتراض آن ها نتیجه بخش باشد نحوه دفاع در هیئت‌های حل اختلاف مالیاتی و نوشتن لایحه دفاعیه مالیاتی حرفه‌ای از جمله مهارت‌های ضروری برای مودیان یا نمایندگان قانونی آن‌هاست که بایستی از آن آگاه باشند. با توجه به ضرورت آموزش شرکت در جلسات هیئت مالیاتی ما در این مقاله از سایت ستایش تراز آسیا به تمامی موارد مهم در رابطه با شکایت در هیئت‌های حل اختلاف مالیاتی می پردازیم.
هیئت‌های حل اختلاف مالیاتی؛ تعریف و ساختار آن
بدیهی است که در اجرای قوانین پیچیده و حساس مالیاتی، مشکلات و چالش های زیادی وجود داشته باشد، بسیاری از این مسائل مربوط به نحوه محاسبه مالیات و تفسیرهای اشتباه از درآمدهای مودیان است و می بایست فرصت و حق اعتراض به افراد معترض داده شود؛ تدبیر سازمان امور مالیاتی برای رفع این درگیری ها و برقراری عدالت اقتصادی و مالیاتی هیئت حل اختلاف مالیاتی است. این مرجع که در داخل خود سازمان امور مالیاتی مستقر است متشکل از افراد متخصص در حوزه های مرتبط است که به اختلافات مالیاتی رسیدگی می‌کنند.
اعضای این هئیت شامل یک نماینده سازمان امور مالیاتی، یک قاضی یا بازنشسته قضایی و یک نماینده منتخب مودی است که می‌تواند از میان افراد با تجربه مانند حسابداران رسمی، نمایندگان اتاق بازرگانی یا کارشناسان مالی انتخاب شود. این افراد با دقت لایحه دفاعیه، مستندات و سایر مدارک را بررسی کرده و رای را صادر می کنند. نکته ای که باید به آن به طور ویژه پرداخت نقش لایحه دفاعیه مالیاتی در موفقیت پرونده است که اگر مودی بتواند در این سند مکتوب به درستی به تمامی جزییات و مستندات بپردازد و با آوردن دلایل قانونی و مستدل ادعاهای خود را ثابت کند رای نهایی به نفع وی صادر خواهد شد.
نحوه دفاع در هیئت‌های حل اختلاف مالیاتی
نحوه دفاع مودی در هیئت حل اختلاف مالیاتی بسیار مهم و حیاتی است و اگر بتواند به خوبی در تنظیم لایحه و ارائه مدارک و مستنداتی که واقعیت فعالیت های اقتصادی را به روشنی تبیین می کند، عمل نماید می تواند در صدور عادلانه حکم و احقاق حقوق خود موفق شود. در این بخش به موارد و نکات مهمی که در جلسه رسیدگی برای ارائه دفاعیه عالی و حرفه ای مهم است می پردازیم چناچه در هر بخشی از این مسیر به راهنمایی و مشاوره افراد متخصص و مشاوران مالیاتی خبره نیاز داشتید کافی است با ما در ستایش تراز آسیا تماس بگیرید تا شما را در چگونگی دفاع در هیئت‌های حل اختلاف مالیاتی و نوشتن لایحه دفاعیه مالیاتی حرفه‌ای راهنمایی کنیم. موارد مهمی که در ادامه به آن ها اشاره خواهیم کرد نکات بسیار مهمی است که می تواند به مودی کمک کند تا دفاع موثری داشته باشد:
- جمع‌آوری اسناد و مدارک معتبر: پس از ثبت اعتراض به برگه تشخیص مالیاتی، شما برای اینکه بتوانید ادعای خود را در مورد مبلغ مالیات محاسبه شده اثبات و به استحضار هیئت حل اختلاف برسانید می بایست تمامی مدارک و اسناد که شامل فاکتورها، قراردادها، دفاتر مالی، گزارش‌های حسابداری و مدراک مرتبط است را جمع آوری کرده و به مرجع مربوطه برای رسیدگی ارائه کنید. به یاد داشته باشید که شما با ارائه مدارک به صورت کامل می توانید حقانیت ادعای خود را ثابت نمایید.
- مطالعه دقیق قوانین و مقررات مالیاتی: در بحث امور مالیاتی باید متذکر شویم که مطالعه دقیق قوانین و مقرارت مالیاتی یکی از شروط لازم برای دفاع از حقتان می باشد، اشراف کامل شما به قوانین مرتبط با پرونده می تواند دفاع شما را موثرتر سازد. البته مطالعه دقیق و شناخت کامل قوانین مالیاتی به راحتی ممکن و میسر نخواهد بود و مستلزم زمان زیادی می باشد از همین رو ما پیشنهاد می کنیم که از همان ابتدای اعتراض، در جریان پرونده و اعتراض مالیاتی خود حتما از مشاوران یا وکلای مالیاتی کمک بگیرید تا شانس موفقیت شما افزایش یابد زیرا این افراد علاوه بر تسلط کامل به قوانین و بخشنامه ها با روند هیئت‌های حل اختلاف آشنا هستند و می توانند با بهره گیری از تجربیات و دانش تخصصی خود به شما در این امر یاری برسانند.
- نوشتن لایحه دفاعیه مالیاتی حرفه‌ای: مهمترین گام و مرحله در اعتراض مالیاتی نوشتن لایحه دفاعیه است که این سند مکتوب باید به گونه‌ای نوشته و تنظیم شود که دلایل اعتراض را به صورت مستدل و مستند بیان کند. در نوشتن لایحه دفاعیه حرفه‌ای حتما از کمک مشاوران مالیاتی بهره مند شوید زیرا این افراد با فن نگارش این اسناد آشنایی کامل دارند و با استناد دقیق و کامل به قوانین می توانند از حق شما دفاع کنند.
- حضور فعال و تسلط در جلسه دفاع: سعی کنید در جلسه دفاع با آمادگی کافی حاضر شوید و با ارائه ادله و بیان واضح و منطقی اعتراضات از حقوق خود دفاع کنید.
نوشتن لایحه دفاعیه مالیاتی حرفه‌ای
این سند مکتوب و رسمی نقش تعیین کننده‌ای در روند رسیدگی دارد و می بایست محتوای آن و مدارکی که در پیوست آن ارائه می شوند مستدل و مستند باشند. نوشتن و تنظیم لایحه دفاعیه بهتر است که توسط مشاوران مالیاتی یا نماینده حقوقی مودی انجام شود زیرا نوشتن آن باید با در نظر گرفتن اصول و ساختار صحیح انجام پذیرد و همچنین استفاده از قوانین و مقررات مالیاتی باید به گونه‌ای باشد که قاضی یا اعضای هیئت را قانع کند. در نوشتن لایحه دفاعیه به اصول نگارشی که در ادامه آورده شده است توجه کنید:
- عنوان و مشخصات کامل: درج نام هیئت، شماره پرونده، نام مودی و موضوع اعتراض.
- بیان موضوع و خلاصه پرونده: شرح مختصر از موضوع مالیاتی و دلیل اعتراض.
- دلایل و مستندات: ارائه دلایل قانونی و مستندات مالی که نشان‌دهنده اشتباه در تشخیص مالیات است.
- استناد به قوانین و مقررات: ارجاع به مواد قانونی، بخشنامه‌ها و آرای مرتبط.
- درخواست مشخص: بیان درخواست مودی برای کاهش، تعدیل یا لغو مالیات.
- امضا و تاریخ: تایید نهایی لایحه توسط مودی یا نماینده قانونی او.
نمونه لایحه دفاعیه مالیاتی
در این بخش برای اینکه بیشتر با ساختار و اصول نگارشی لایحه دفاعیه آشنا شویید نمونه ای از آن را آورده ایم، لازم به ذکر است که شما با توجه به نیاز پرونده و اعتراض خود می بایست مواردی را به آن اضافه یا کم نمایید. با توجه به نوع مالیات (مالیات بر درآمد، مالیات بر ارزش افزوده، مالیات عملکرد و غیره) متن لایحه دفاعیه متفاوت است و باید متناسب با موضوع پرونده تنظیم شود. چناچه در نوشتن لایحه دفاعیه فرصت و زمان کافی ندارید با ما تماس حاصل نمایید تا در این گام مهم، کارشناسان ما به یاری شما بیایند:
بسمه تعالی
به: هیئت محترم حل اختلاف مالیاتی بدوی تهران تاریخ: ] تاریخ نگارش لایحه[
موضوع: اعتراض به برگ تشخیص عملکرد سال [سال مورد اعتراض] شماره: ]شماره لایحه، در صورت وجود[
با سلام و احترام
اینجانب [نام مودی/شرکت] به شناسه ملی [شناسه ملی مودی/شرکت]، نسبت به برگ تشخیص عملکرد سال [سال مورد اعتراض] به شماره [شماره برگ تشخیص] مورخ [تاریخ برگ تشخیص] اعتراض داشته و دلایل اعتراض خود را مستنداً به شرح زیر ارائه می‌نمایم:
- اشتباه در محاسبه درآمد مشمول مالیات
- استناد:ماده ۹۵ قانون مالیات‌های مستقیم
- مستندات:صورت سود و زیان سال [سال مورد اعتراض] (پیوست شماره ۱)
- عدم پذیرش هزینه‌های قابل قبول
- استناد:ماده ۱۴۷ قانون مالیات‌های مستقیم
- پیوست:فاکتور رسمی شماره [شماره فاکتور] مورخ [تاریخ فاکتور] (پیوست شماره ۲)
- اعمال نشدن معافیت سرمایه‌گذاری
- استناد:ماده ۱۳۲ قانون مالیات‌های مستقیم
- مدرک:بخشنامه سازمان امور مالیاتی شماره [شماره بخشنامه] مورخ [تاریخ بخشنامه] (پیوست شماره ۳)
درخواست:
با عنایت به موارد فوق و مستندات ارائه‌شده، تقاضا دارم دستور فرمایید نسبت به تعدیل مبلغ مالیات تشخیص‌داده‌شده اقدام و جلسه کارشناسی مجدد برگزار گردد.
پیوست‌ها:
- صورت سود و زیان سال [سال مورد اعتراض]
- فاکتور رسمی شماره [شماره فاکتور] مورخ [تاریخ فاکتور]
- بخشنامه شماره [شماره بخشنامه] مورخ [تاریخ بخشنامه]
با احترام،
امضاء: [نام و نام خانوادگی/سمت]
مهر شرکت (در صورت وجود)
نتیجه‌گیری
مودیان برای احقاق حقوق خود در صورتی که نسبت به مالیات تعیین شده اعتراض داشته باشند می توانند شکایت خود را به هیئت حل اختلاف مالیاتی ارائه کنند و به کمک لایحه دفاعیه و ارائه مستندات کافی از حقوق مالیاتی خود دفاع نمایند. نوشتن لایحه دفاعیه فرآیندی تخصصی و حساس است که باید بر اساس قوانین و دانش حقوقی و مالی نوشته شود و همچنین حضور در جلسه دفاع نیازمند آمادگی کامل و مهارت‌های ارتباطی است. شما می توانید از نمونه لایحه دفاعیه مالیاتی که در بخش قبلی ارائه کردیم استفاده نمایید و متناسب با نوع اعتراض خود بخش هایی از آن را تغییر دهید. با رعایت اصول نحوه دفاع در هیئت‌های حل اختلاف مالیاتی، آموزش شرکت در جلسات هیئت مالیاتی، مودیان می‌توانند از حقوق مالیاتی خود به بهترین شکل دفاع کنند و احتمال موفقیت در کاهش یا لغو مالیات را افزایش دهند.
