مالیات واردات تجهیزات پزشکی
مالیات شرکت های واردات تجهیزات پزشکی
بخشی از منابع مالی کشور از طریق اخذ مالیات از اشخاص حقیقی و حقوقی تامین می شود یکی از این اشخاص حقوقی که مطابق قوانین مالیاتی کشور ملزم به پرداخت مالیات به دولت می باشند شرکت های واردات تجهیزات پزشکی هستند. مسائل مالیاتی می تواند بر سودآوری وارد کنندگان تجهیزات پزشکی تاثیر گذار باشد و بخش مالی این شرکت ها را با چالشهای جدی مواجه سازد. آگاهی از قوانین مالیاتی این حوزه و بهره مندی از راهنمایی های مشاوران مالیاتی می تواند راه حل این مسائل باشد.
از این رو این مطلب از سایت حسابانکو را به مالیات شرکت های واردات تجهیزات پزشکی اختصاص داده ایم و در این متن به بررسی جامع انواع مالیات های شرکت های واردات تجهیزات پزشکی، نحوه محاسبه و معافیتهایی که در قانون برای آنها در نظر گرفته شده است، می پردازیم.
انواع مالیات شرکتهای واردات تجهیزات پزشکی
ابتدا لازم است به نوع فعالیت شرکت های واردکننده تجهیزات پزشکی اشاره نماییم؛ با توجه به اینکه این شرکت ها کالاهای پزشکی را از خارج به داخل کشور وارد می کنند ماهیت فعالیت آنها در زمره شرکت های بازرگانی یا تجاری قرار می گیرد. پس بخشی از فعالیت آنها مربوط به واردات کالاها می شود و بخشی دیگر مربوط به عرضه و توزیع داخلی است. از این رو انواع مالیات هایی که به این شرکت ها تعلق می گیرد شامل مالیات عملکرد، مالیات ارزش افزوده، مالیات حقوق و دستمزد، مالیات تکلیفی و حقوق گمرکی و سود بازرگانی (حقوق ورودی) است.
شرکت های واردات تجهیزات پزشکی موظف هستند مانند تمامی مشمولین مالیات، پرونده مالیاتی تشکیل داده و در موعد مقرر اظهارنامه های مالیاتی خود را به سازمان امور مالیاتی تسلیم نمایند. چناچه شرکت در انجام این الزامات قانونی کوتاهی نماید نه تنها مشمول پرداخت جریمه خواهند بود بلکه مشکلات حقوقی و قانونی متعددی چون ممنوعالخروجی مدیران و توقف خدمات دولتی (مانند عدم صدور کارت بازرگانی یا تمدید مجوزها) سد راه فعالیت اقتصادی آنها خواهد شد.
مالیات بر درآمد شرکت های واردات تجهیزات پزشکی
مالیات عملکرد یا همان مالیات بر درآمد شرکت، جز مالیات های مستقیمی است که مطابق قوانین کشور این وارد کنندگان موظف به پرداخت آن هستند. ماده 105 قانون مالیات های مستقیم نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی را معادل 25 درصد ( یک چهارم) از سود خالص سالانه اعلام کرده است. این مالیات بر اساس سود خالص فعالیت شرکت در طول یک سال مالی محاسبه می شود. نحوه محاسبه مالیات عملکرد بدین صورت است که درآمد شرکت که حاصل از فروش خالص تجهیزات پزشکی است، محاسبه خواهد شد و سپس تمامی هزینه های قابل قبول مالیاتی از درآمد کسر شده و یک چهارم از عدد بدست آمده می بایست به عنوان مالیات به دولت پرداخت شود:
25% × سود مشمول مالیات = مالیات بر عملکرد
هزینه های قابل قبول مالیاتی شرکت های وارد کننده تجهیزات پزشکی
مطابق ماده 147 قانون مالیات های مستقیم هزینه هایی که در حدود متعارف، همراه با ارائه مدارک مستند بوده و منحصراً مربوط به تحصیل درآمد شرکت در دوره مالی مربوطه با رعایت حد نصابهای مقرر باشد جز هزینه های قابل قبول مالیاتی قرار می گیرند. در ماده 148 قانون مالیات های مستقیم فهرست این هزینه ها آورده شده است که عبارتند از :
- بهای تمامشده کالا/مواد مصرفی فروختهشده
- حقوق، مزایا، درمان، بازنشستگی/پایان خدمت کارکنان (طبق لیست بیمه)
- اجاره محل کسب، هزینه های جزئی عرفی (شارژ، تعمیرات)
- اجاره ماشینآلات/تجهیزات
- آب، برق، گاز، سوخت، تلفن/ارتباطات محل کسب
- بیمه عمر، مسئولیت، آتشسوزی، حوادث داراییها/کارکنان
- استهلاک داراییهای ثابت/نامشهود
- تحقیقات، بازاریابی، تبلیغات، نمایشگاهها (متعارف)
- حقوق امتیازی
- سایر هزینههای ضروری/متعارف
مالیات ارزش افزوده شرکت های واردات تجهیزات پزشکی
یکی از مالیات های غیرمستقیمی که شرکت های واردات تجهیزات پزشکی ملزم به ارائه اظهارنامه و پرداخت آن هستند؛ مالیات بر ارزش افزوده است. شرکت در هنگام ترخیص کالاها از گمرک موظف است که این مالیات را پرداخت نماید و این پرداختی به عنوان اعتبار مالیاتی در پرونده مالیاتی ثبت می گردد. زمانی که شرکت کالاهای وارداتی خود را به کلینیک ها، بیمارستان و سایر فروشگاه های تجهیزات پزشکی عرضه می کند، موظف است مالیات بر ارزش افزوده را از آنها نیز دریافت نماید. در نهایت شرکت های واردات تجهیزات پزشکی موظف به پرداخت تفاضل مالیات پرداختی و دریافتی هستند.
مالیات بر ارزش افزوده دریافتی (نهاده) – مالیات ارزش افزوده پرداختی (نهاده)= VAT قابل پرداخت به دولت
نکته مهمی که لازم می دانیم در این بخش به آن اشاره کنیم معافیت هایی است که برای برخی از کالاها و تجهیزات پزشکی در قانون اعمال شده است؛ چنانچه کالاهای مورد نظر جز لیست و فهرست کالاهای معاف از مالیات بر ارزش افزوده قرار بگیرند این چرخه مالیات ارزش افزوده ستاده و نهاده متوقف خواهد شد.
مالیات بر حقوق و دستمزد کارکنان شرکت های واردات تجهیزات پزشکی
چناچه درآمد ماهانه تمامی اشخاص حقیقی که (در قبال دریافت حقوق) در شرکت مشغول به کار هستند از سقف معافیت اعلام شده بالاتر باشد مشمول پرداخت مالیات بردرآمد خواهند بود. وظیفه کسر و پرداخت مالیات حقوق و دستمزد بر عهده شرکت است. شرکت ها مکلف هستند که نهایتا تا پایان ماه بعدی مالیات حقوق کارمندان خود را پرداخت نمایند، در غیر این صورت موظف به پرداخت جریمه خواهند بود. سقف معافیت مالیاتی حقوق و دستمزد معادل 24 میلیون تومان در ماه و 288 میلیون تومان در سال است؛ یعنی اگر حقوق کارمندان بالاتر از این مبالغ باشد مالیات به حقوق آنها تعلق خواهد گرفت؛ نرخ مالیات حقوق و دستمزد به صورت پلکانی خواهد بود:
- تا ۲۴ میلیون تومان: کاملاً معاف از مالیات.
- ۲۴ تا ۳۰ میلیون تومان: ۱۰٪ بر مازاد بر ۲۴ میلیون
- ۳۰ تا ۳۸ میلیون تومان: ۱۵٪ بر مازاد بر ۳۰ میلیون
- ۳۸ تا ۵۰ میلیون تومان: ۲۰٪ بر مازاد بر ۳۸ میلیون
- ۵۰ تا ۶۶.۶ میلیون تومان: ۲۵٪ بر مازاد بر ۵۰ میلیون
- بالای ۶۶.۶ میلیون تومان: ۳۰٪ بر مازاد بر ۶۶.۶ میلیون
یکی از مشکلات و مسائلی که در بخش مالیات برای شرکت های واردات تجهیزات پزشکی رخ می دهد جرایم مالیات حقوق و دستمزد است؛ سالانه این شرکت ها مبالغ زیادی را بابت تاخیر و جریمه پرداخت می کنند که به ضرر منابع مالی آنها می باشد. برای رفع این مشکل و چالش مالیاتی با حسابانکو تماس حاصل فرمایید. ما راه حل این مساله را به شما ارائه خواهیم کرد.
حقوق گمرکی و سود بازرگانی (حقوق ورودی)
یکی از مهترین مالیات هایی که شرکت های وارد کننده تجهیزات پزشکی در هنگام ترخیص کالا از کمرگ موظف به پرداخت آن هستند حقوق ورودی است. حقوق ورودی شامل حقوق گمرکی و سود بازرگانی می باشد. حقوق گمرگی طبق تعرفه مصوب و ارزش کالا از وارد کننده اخذ می گردد و این مالیاتی است که دولت برای تامین بودجه از واردات کالاها دریافت می کند. دریافت و اخذ سود بازرگانی هم به جهت تنظیم بازار، کنترل واردات و هم برای حمایت از تولیدات داخلی است. باید افزود که حقوق ورودی، یک هزینه مستقیم است که در محاسبه بهای تمامشده کالای وارداتی (COGS) منظور خواهد شد و نقش مهمی در تعیین سود شرکت های وارد کننده خواهد داشت.
معافیتهای مالیاتی شرکتهای واردات تجهیزات پزشکی
معافیت های مالیاتی می تواند به کاهش بار مالیاتی شرکت های واردات تجهیزات پزشکی کمک شایانی نماید. شرط لازم برای برخورداری از معافیت ها و مشوق های مالیاتی انجام تکالیف مالیاتی شامل ارائه اظهارنامه، ارائه دفاتر قانونی و مدارک مالی و پرداخت بدهی مالیاتی است. یکی از معافیت هایی که شرکت های واردات تجهیزات پزشکی می توانند از آن بهره مند شوند مربوط به معافیت مالیات بر ارزش افزوده برخی از کالاها و تجهیزات پزشکی می باشد. همچنین شرکت های وارد کننده می توانند از معافیت هایی که برای مناطق آزاد و ویژه اقتصادی در صورت داشتن شرایط لازم بهره مند شوند. از آنجایی که معافیت های مالیاتی مستلزم بررسی های دقیق تری می باشد لذا حتما می بایست از مشاوران مالیاتی و کارشناسان این حوزه راهنمایی های لازم را دریافت نمایید. چرا که امکان پرداختن به تمامی موارد معافیتی با توجه به پیچیدگی مقررات و قوانین مالیاتی و ماهیت چند وجهی قوانین در قالب یک مقاله ممکن نخواهد بود.
نتیجهگیری
شرکت های واردات تجهیزات پزشکی به عنوان اشخاص حقوقی موظف و مکلف به پرداخت انواع مالیات های مستقیم و غیرمستقیمی چون مالیات عملکرد، مالیات ارزش افزوده، مالیات حقوق و دستمزد، و حقوق ورودی خواهند بود. برای آنکه مشکلات حقوقی و جرایم سنگین مالیاتی برای این شرکت ها به حداقل برسد لازم و ضروری است که نسبت به انجام تکالیف مالیاتی توجه ویژه ای داشته باشند. ارائه اظهارنامه مالیاتی و دفاتر قانونی برای جلوگیری از جرایم و علی الراس شدن مالیات الزامی می باشد. بدون شک انجام تمامی امور مالیاتی بدون مشورت و بهره مندی از تجربه و تخصص مشاوران مالیاتی میسر و امکان پذیر نخواهد بود. شرکت های وارد کننده تجهیزات پزشکی برای اینکه بتوانند ضمن انجام درست تکالیف مالیاتی خود از مشوق ها و معافیت های مالیاتی بهره مند شوند می بایست این انضباط قانونی و زمانی را به کمک مشاوران مالیاتی حسابانکو اجرایی و عملی سازند.
