مالیات صنعت واگن سازی در ایران
مالیات شرکت های واگن سازی
شرکت هایی واگن سازی با تولید تجهیزات ریلی نقش مهمی را در صنعت حمل و نقل و جا به جایی ایفا می کنند. بخش مهمی از تولیدات صنعت حمل و نقل بر عهده این شرکت ها می باشد. شرکت های واگن سازی از نظر ساختار سازمانی و مالکیت، یا تحت مالکیت دولتی هستند و تحت نظارت وزارت راه و شهرسازی اداره میشوند و یا در مالکیت بخش خصوصی هستند.
بنابراین با توجه به ساختار متفاوت این شرکت ها، بدیهی است که قوانین مالیاتی آنها نیز با هم متفاوت باشد. مالیات تولید کنندگان تجهیزات ریلی و واگن سازی علاوه بر اینکه منبعی برای تامین بودجه های دولت می باشد نقش مهمی در برقراری عدالت مالیاتی و کمک به رشد و توسعه بیشتر این صنعت دارد. موضوع اصلی و محوری این مقاله از سایت حسابانکو را به مالیات شرکتهای واگنسازی اختصاص داده ایم و هدف از تالیف و نشر این مطلب بررسی جنبه های کلیدی مالیات در این صنعت است تا راهنمای فعالان این حوزه کاری باشد.
مالیات تولیدکنندگان تجهیزات ریلی و واگنسازی
شرکت های واگن سازی که معمولاً به صورت اشخاص حقوقی (شرکت های سهامی یا مسئولیت محدود) فعالیت میکنند، مطابق قوانین مالیاتی ایران موظف به پرداخت مالیات می باشند که مالیات آن ها شامل مالیات بر درآمد، مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر املاک و دارایی ها، مالیات بر حقوق و دستمزد کارکنان و مالیات و عوارض صادرات و واردات می باشد. در ادامه نرخ و نکات مهم انواع مالیات شرکت های واگنسازی را بیان خواهیم کرد:
مالیات عملکرد کارخانجات ساخت واگن
مالیات بردرآمد همان طور که از نامش پیداست بر سودخالص حاصل از درآمد تعلق می گیرد و شرکت های واگن سازی موظف هستند که پس از کسر هزینه ها (که شامل مواردی چون هزینه های تولید، حقوق پرسنل، استهلاک ماشینآلات و دیگر هزینههای قابل قبول می باشد) از درآمد خود و همچنین اعمال معافیت های قانونی (در صروت مشمول بودن)، سود خالص خود را محاسبه نمایند. پس از محاسبه سود خالص حاصل از درآمد، از آنجایی که شرکت های واگن سازی جز اشخاص حقوقی به شمار می روند مالیات آن ها با نرخ ثبات 25 درصد محاسبه خواهد شد. شرکت های واگن سازی موظف هستند که اظهارنامه مالیاتی خود را 4 ماه پس از پایان سال مالی شرکت به سازمان امور مالیاتی ارسال کنند در غیر این صورت موظف به پرداخت جریمه خواهند بود.
لازم به ذکر است بگوییم که اگر شرکت در بازار بورس دارای سهام آزاد شناور باشد نرخ محاسبه مالیات تغییر پیدا کرده و کم خواهد شد. همچنین معافیت های مالیاتی برای شرکت هایی که در مناطق کمتر توسعه یافته فعالیت دارند وجود خواهد داشت که در بخش معافیتهای مالیاتی در صنعت واگنسازی به آن ها به صورت مفصل خواهیم پرداخت.
مالیات بر ارزش افزوده تولیدکنندگان تجهیزات ریلی و واگنسازی
مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد بر تمامی محصولات و تجهیزاتی که در شرکت های واگن سازی تولید و ساخته می شود اعمال می گردد. شرکت موظف است که این مالیات را از خریدار کسر کرده و به حساب سازمان امور مالیاتی واریز نماید. لازم به ذکر است بگوییم که خدمات حمل و نقل ریلی بار و مسافر، به موجب بند (ب) ماده ۵۲ قانون برنامه ششم توسعه و ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده، از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف خواهند بود. شرکت های واگن سازی موظف هستند که در موعد مقرر ( تا 15 روز پس از پایان هر فصل) اظهارنامه ارزش افزوده خود را از طریق سامانه الکترونیکی مالیات تسلیم و ارائه کنند.
مالیات بر حقوق و دستمزد کارکنان
مطابق قوانین مالیاتی کشور کارکنان و پرسنلی که در شرکت های واگن سازی مشغول به فعالیت هستند موظف به پرداخت مالیات بر حقوق هستند به شرط آنکه حقوق آنها از سقف معافیت مالیاتی سالانه بالاتر باشد. شرکت موظف است که این مالیات را از حقوق کارکنان کسر و به حساب سازمان امور مالیاتی واریز نماید. اگر درآمد کارکنان تا سقف سالانه ۲٬۸۸۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال (معادل ماهانه ۲۴ میلیون تومان) باشد معاف از پرداخت مالیات هستند اما اگر حقوق آنها بالاتر از 24 میلیون تومان در ماه باشد مالیات حقوق آنها به صورت پلکانی از 10 تا 30 درصد محاسبه خواهد شد:
| نرخ مالیات | پایه حقوق ماهانه (تومان) | پایه حقوق سالانه (تومان) |
| ۰% | تا ۲۴ میلیون تومان | تا ۲۸۸ میلیون تومان |
| ۱۰% | ۲۴ تا ۳۰ میلیون تومان | ۲۸۸ تا ۳۶۰ میلیون تومان |
| ۱۵% | ۳۰ تا ۳۸ میلیون تومان | ۳۶۰ تا ۴۵۶ میلیون تومان |
| ۲۰% | ۳۸ تا ۵۰ میلیون تومان | ۴۵۶ تا ۶۰۰ میلیون تومان |
| ۲۵% | ۵۰ تا ۶۶.۷ میلیون تومان | ۶۰۰ تا ۸۰۰ میلیون تومان |
| ۳۰% | بالای ۶۶.۷ میلیون تومان | بالای ۸۰۰ میلیون تومان |
مالیات و عوارض صادرات و واردات شرکت های واگن سازی
به منظور تشویق و کمک به رشد صنعت و تولیدات داخلی تولید کنندگان تجهیزات ریلی و واگنسازی بر اساس ماده ۱۴۱ قانون اصلاح قانون مالیات های مستقیم، از پرداخت مالیات صادرات محصولات و تجهیزات معاف هستند به شرط آنکه ارز حاصل از فروش کالاها به کشور بازگردد و در چرخه اقتصادی قرار گیرد. اما واردات مواد اولیه و دستگاه های پیشرفته برای تولید مشمول پرداخت مالیات می باشند.
نحوه محاسبه مالیات شرکتهای واگنسازی
برای محاسبه مالیات شرکت های واگن سازی لازم است که ابتدا تمامی هزینه های شرکت محاسبه گردد زیرا مالیات به سود خالص تعلق می گیرد و شما برای محاسبه سود خالص می بایست هزینه های قابل قبول و معافیت ها را از درآمد کسر نمایید و سپس با اعمال نرخ 25 درصدی مالیات بر عملکرد میزان مالیات پرداختی شما بدست خواهد آمد. برای مثال، اگر درآمد یک شرکت واگن سازی ۵۰ میلیارد تومان باشد و ۳۰ میلیارد تومان هزینه های قابل قبول این شرکت برآورد شود آنگاه طبق توضیحات و محاسبات فوق درآمد مشمول مالیات ۲۰ میلیارد تومان و مالیات پرداختی بر اساس نرخ 25 درصد حدود ۵ میلیارد تومان خواهد بود.
از آنجایی که محاسبه مالیات شرکت های واگن سازی دارای پیچیدگی های زیادی می باشد و برای جلوگیری از جرایم مالیاتی و اعمال معافیت های قانونی، لازم و ضروری است که تمامی این امور را به مشاوران مالیاتی بسپارید تا امور و تکالیف مالیاتی شما در نهایت دقت و در زمان مقرر انجام شود. بهره مندی از نرم افزارهای حسابداری پیشرفته نیز در دقت و سرعت انجام محاسبات مالیاتی نقش بسزایی دارد. شما می توانید تمامی این خدمات را از موسسه حسابانکو دریافت کنید برای تماس با مشاوران مالیاتی و حسابداری ما کافی است با شماره های درج شده در صفحه تماس حاصل نمایید.
هزینه های قابل قبول مالیاتی صنعت واگن سازی در ایران
شرکت های واگن سازی در فرایند تولید، هزینه های زیادی را متحمل می شوند و این بدان معنی است که بخشی از درآمد آنها صرف پرداخت این هزینه ها می شود، بنابراین این هزینه می بایست در محاسبه مالیات لحاظ گردد اما تمامی این هزینه ها از سوی سازمان امور مالیاتی مورد پذیرش نیست. هزینه های قابل قبولی که شرکت ها و کارخانه های واگن سازی می توانند از درآمد خود کسر کرده و در اظهارنامه مالیاتی برای کاهش میزان مالیات خود ثبت کنند شامل موارد زیر می باشد:
- هزینه خرید مواد اولیه (فلز، لاستیک، شیشه، و سایر مواد اولیه مورد نیاز برای ساخت واگن )
- هزینه بیمه و دستمزد کارکنان و کارگران
- هزینه های مربوط به بخش تولید ( شامل هزینههای انرژی، ابزار و ماشین آلات، هزینههای نگهداری و تعمیر ماشین آلات )
- هزینه های اجاره ملک، هزینه های تلفن، آب، برق، اینترنت و هزینه های حمل و نقل
- هزینه های مربوط به تبلیغات و بازاریابی (انتشار تبلیغ، ساخت پوسترهای تبلیغاتی و …)
اظهارنامه مالیاتی و مستندات مورد نیاز صنعت واگن سازی در ایران
همان طور که گفته شد شرکت های واگن سازی موظف به ارائه اظهارنامه مالیاتی در زمان مقرر هستند. اظهارنامه مالیاتی شامل اطلاعات مختلفی در مورد درآمد، هزینهها، و سایر اطلاعات مالیاتی شرکت است. برای تکمیل اظهارنامه مالیاتی، شرکتهای واگنسازی باید مستندات مختلفی را ارائه دهند. این مستندات شامل اسناد فروش، اسناد خرید، اسناد هزینه، اسناد بانکی، و سایر مستندات مالی و حسابداری شرکت است. مستندات ارائه شده باید با قوانین و مقررات مالیاتی مطابقت داشته باشد و با اطلاعات ثبت شده در اظهارنامه مالیاتی هماهنگ باشد. عدم ارائه مستندات مورد نیاز یا ارائه مستندات غیر معتبر میتواند به جرائم و مجازاتهای مالیاتی منجر شود.
معافیتهای مالیاتی در صنعت واگنسازی
دولت برای تشویق و کمک به رشد و توسعه بیشتر شرکت ها و کارخانجات ساخت واگن معافیتهای مالیاتی را در صنعت واگنسازی در نظر گرفته است. با توجه به صادرات تجهیزات و محصولات تولیدی شرکت های واگن سازی به کشورهای همسایه، شرکت های واگن سازی از پرداخت مالیات صادرات معاف هستند. این معافیت با کاهش هزینه های مالیاتی به رشد و توسعه بیشتر این صنایع کمک خواهد کرد. بر اساس ماده ۱۳۲ قانون مالیاتهای مستقیم، مالیات واحدهای تولیدی جدید در مناطق کمتر توسعهیافته به مدت 10 سال با نرخ صفر درصد محاسبه می گردد، مشروط به ایجاد اشتغال حداقل ۵۰ نفر و سرمایهگذاری حداقل ۵۰ میلیارد ریال. این معافیت ها علاوه بر کمک به توسعه این صنعت در ایران با کاهش بار مالیاتی شرکت ها را در یک فضای رقابتی برای صادرات و تولید بیشتر قرار می دهد که به سود تولید و اقتصاد داخلی خواهد بود.
نتیجهگیری
شرکت ها و تولیدکنندگان تجهیزات ریلی و واگنسازی مطابق قوانین مالیاتی موظف به پرداخت مالیات بردرآمد، مالیات ارزش افزوده، مالیات حقوق و دستمزد و مالیات واردات تجهیزات می باشند. مالیات عملکرد کارخانجات ساخت واگن با نرخ 25 درصد محاسبه می گردد و مودیان موظف هستند که تا 4 ماه پس از پایان سال مالی شرکت اظهارنامه مالیاتی خود را به اداره مالیات ارائه نمایند. مالیات بر ارزش افزوده که به تجهیزات و کالاهای تولیدی این کارخانه تعلق می گیرد با نرخ 10 درصد محاسبه و باید از خریدار دریافت گردد. همچنین محاسبه حقوق و دستمزد کارکنان به صورت پلکانی محاسبه خواهد شد. دولت برای تشویق و کمک به توسعه بیشتر این صنعت معافیت هایی را در نظر گرفته است که می تواند تا حد زیادی از بار مالیاتی این شرکت ها بکاهد. از آنجایی انجام امور مالیاتی و تکمیل اظهارنامه دارای پیچیدگی های زیادی می باشد توصیه می شود که تمامی امور مالیاتی خود را به کارشناسان و مشاوران مالیاتی واگذار نمایید. برای جلوگیری از جرایم مالیاتی و بهره مندی از معافیت های مالیاتی با مشاوران ما در حسابانکو تماس حاصل نمایید.
