مالیات شرکت های تولید و توزیع غله 

مالیات شرکت های تولید و توزیع غله

شرکت های تولید و توزیع غله نقش مهمی در زنجیره تامین مواد غذایی و غلات کشور بر عهده دارند. مطابق قوانین مالیاتی ایران کارخانه های تولید کننده و توزیع غلات موظف هستند بخشی از درآمد سالانه خود را به عنوان مالیات به دولت پرداخت نمایند. اما دولت برای حمایت از صنایع غذایی پایه معافیت هایی را در نظر گرفته است که کارخانه های تولید و توزیع غله در صورت داشتن شرایط و ارائه مستندات لازم می توانند از این تخفیف ها به سود فعالیت اقتصادی خود استفاده کنند. پیچیدگی های انواع مالیات های متعلق به شرکت های تولید غله ما را بر آن داشته است که به شرح مفصل موضوعات مرتبط با مالیات کارخانجات فرآوری و بسته‌بندی غلات در این مطلب از سایت حسابانکو بپردازیم.

مالیات کارخانجات فرآوری و بسته‌بندی غلات

شرکت های مواد غذایی موظف به پرداخت مالیات بر درآمد، مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر حقوق کارکنان، مالیات بر دارایی و مالیات بر صادرات و واردات خواهند بود. با توجه به اینکه ساختار شرکت ها و کارخانجات تولید و توزیع غلات از دو بخش تولیدی و توزیعی تشکیل شده است لذا قوانین مالیاتی به ویژه در مورد مالیات بر ارزش افزوده در هر بخش متفاوت خواهد بود.

مالیات بر درآمد کارخانجات فرآوری و بسته‌بندی غلات

شرکت های و کارخانجات تولید و توزیع غله جز مشمولین ماده 105 قانون مالیات های مستقیم قرار می گیرند “جمع درآمد شرکت ‌ها و درآمد ناشی از فعالیت‌ های انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران تحصیل می ‌شود، پس از وضع زیان ‌های حاصل از منابع غیرمعاف و کسر معافیت ‌های مقرر به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه‌ای می ‌باشد، مشمول مالیات به نرخ بیست و پنج درصد (۲۵%)خواهد بود.” به موجب این قانون صنایع تولید غلات موظف هستند در پایان سال مالی اظهارنامه عملکرد خود را تهیه و به همراه اسناد و دیگر داده های حسابداری به اداره امور مالیاتی ارائه کنند. شایان ذکر است که اگر شرکت ها نتوانند در موعد مقرر اظهارنامه مالیاتی خود را ارسال کنند و یا اطلاعات درج شده در آن اشتباه و دارای مغایرت باشد جرایم مالیاتی سنگینی مشمول این شرکت ها خواهد شد.

نحوه محاسبه مالیات شرکت‌های مواد غذایی

برای محاسبه مالیات بر درآمد شرکت های مواد غذایی ابتدا می بایست درآمد شرکت را از هزینه های قابل قبول مالیاتی چون هزینه مواد اولیه (یعنی خود غلات و سایر مواد مکمل)، حقوق و دستمزد کارکنان، هزینه‌های انرژی، نگهداری و تعمیرات ماشین‌آلات صنعتی، هزینه‌های حمل و نقل مرتبط با تولید، استهلاک تجهیزات و سایر هزینه‌های اداری و عملیاتی مرتبط با تولید، کسر نموده تا سود خالص بدست آید. سپس مالیات با نرخ 25 درصدی از سود بدست آمده محاسبه می گردد. نکته بسیار مهم در این بخش استفاده از نرم افزارهای حسابداری پیشرفته برای محاسبه راحت تر و ساده تر مالیات و ارائه مستندات لازم برای پذیرفته شده هزینه های تولیدی می باشد.

مالیات ارزش افزوده در توزیع غلات

در شرکت های تولید و توزیع غلات، مالیات بر ارزش افزوده به غلات خام مانند گندم، جو، ذرت، برنج خام، سویا خام تعلق نخواهد گرفت ( مطابق ماده ۹ قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده) زیرا این اقلام جز کالاها و محصولات غذایی اساسی بوده و مشمول مالیات نخواهند شد. اما در کارخانه های تولید غلات، محصولات فرآوری شده ( انواع ماکارونی ‌های طعم ‌دار، غلات صبحانه فرآوری شده، کیک، کلوچه، بیسکوئیت و … ) نیز تولید و عرضه می شود که مالیات بر ارزش افزوده به آنها تعلق خواهد گرفت. شرکت موظف است که مالیات بر ارزش افزوده را با نرخ 10 درصد از خریدار دریافت کرده و به صورت فصلی با ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به حساب دولت واریز نماید.

مالیات بر درآمد کارکنان شرکت‌های مواد غذایی

مالیات بر درآمد حقوق کارمندان جز مالیات های مستقیم است؛ سقف معافیت این مالیات 24 میلیون در ماه است و کارمندانی که در شرکت های مواد غذایی دارای حقوقی بالاتر از 24 میلیون تومان در ماه هستند موظف به پرداخت بخشی از حقوق خود به عنوان مالیات به دولت خواهند بود. نرخ مالیات بر درآمد پرسنل مطابق با جدول زیر محاسبه می گردد. شرکت های تولید غلات موظف هستند این مالیات را از حقوق کارمندان خود کسر و به حساب اداره امور مالیاتی پرداخت نمایند.

مالیات بر دارایی شرکت‌های مواد غذایی

مالیات بر دارایی بخشی از مالیات بر درآمد است؛ در بخش مالیات بر درآمد به هزینه های قابل قبول مالیاتی اشاره کردیم؛ دارایی ‌های شرکت‌ شامل دارایی ‌های ثابت (اموال، ماشین‌آلات، تجهیزات) و دارایی ‌های جاری (مواد اولیه، موجودی کالا) هستند  و هزینه استهلاک دارایی‌های ثابت به عنوان یکی از هزینه‌های قابل قبول مالیاتی محسوب می شود که این هزینه ها از درآمد شرکت کسر خواهد شد.

 مالیات بر صادرات و واردات

محصولاتی که به خارج از ایران صادر می گردد مشمول پرداخت مالیات بر ارزش افزوده نمی گردد. این معافیت برای تشویق صنایع به صادرات بیشتر و افزایش ورود ارز به داخل کشور است. اما واردات مواد اولیه مشمول پرداخت مالیات بر ارزش افزوده خواهد شد. همچنین واردکنندگان می بایست افزون بر مالیات بر ارزش افزوده مالیات و عوارض گمرکی را به صورت همزمان در زمان ترخیص کالا پرداخت نمایند.

معافیت مالیاتی صنایع غذایی پایه

با توجه به اینکه شرکت های صنایع غذایی، در تولید و توزیع محصولات غذایی اساسی نقش مهمی دارند دولت با وضع معافیت ها و تسهیلات مالیاتی سعی کرده است که علاوه بر کاهش فشار مالیاتی بر این کارخانجات به نوعی خود را در تامین نیازهای غذایی مردم سهیم و شریک سازد. همان طور که در بخش مالیات بر ارزش افزوده نیز ذکر کردیم؛ تمامی محصولات غیرفرآوری شده و خام مانند گندم، جو، ذرت، برنج خام، سویا خام به صورت کامل معاف از مالیات بر ارزش افزوده می باشند. همچنین شرکت های دارای مجوز بهره برداری که در مناطق محروم و کمتر توسعه یافته مشغول به فعالیت هستند می توانند از معافیت 5 تا 10 ساله بهره مند گردند. برای برخورداری از معافیت های مالیاتی شرط لازم ارائه اظهارنامه مالیاتی دقیق و شفاف و مستندات لازم در موعد مقرر می باشد.

اهمیت و نقش مشاوران مالیاتی در کاهش بار مالیاتی

کاهش بار مالیاتی از روش های قانونی و بهره مندی از معافیت های مالیاتی یکی از مهمترین وظایف و نقش های مشاوران مالیاتی می باشد؛ این افراد با اشراف و تسلط کاملی که به قوانین مالیاتی دارند به شرکت ها کمک می کنند تا ضمن ارائه اظهارنامه مالیاتی دقیق و مستندات مالی کافی بتوانند از راه قانونی میزان مالیات پرداختی خود را کاهش دهند. مشاوران مالیاتی حسابانکو به شرکت های تولید و توزیع غلات درحل چالش های زیر کمک خواهند کرد:

• تغییرات مداوم در قوانین و مقررات مالیاتی: تطابق با قوانین و مقررات مالیاتی در حال تغییر، می‌تواند چالش برانگیز باشد.
• عدم شفافیت قوانین و مقررات: تفسیر دقیق قوانین و مقررات مالیاتی می‌تواند پیچیده و دشوار باشد.
• محدودیت‌های مالیاتی: قوانین و مقررات مالیاتی می‌توانند محدودیت‌های مالیاتی را برای شرکت‌ها ایجاد کنند.
• کاهش درآمد و افزایش هزینه‌ها: کاهش درآمد و افزایش هزینه‌ها می‌تواند منجر به مشکلات مالیاتی برای شرکت‌ها شود.

نتیجه‌گیری

شرکت ها و کارخانه های تولید غلات نقش بسیار مهمی در زنجیره تامین مواد غذایی اساسی ایفا می کنند. این شرکت ها موظف به پرداخت مالیات بر درآمد با نرخ 25 درصد هستند. در مورد مالیات بر ارزش افزوده معافیت مالیاتی به محصولات خام و غیرفرآوری شده تعلق می گیرد و این محصولات معاف از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده خواهند بود. اما تمامی محصولات و غلات فرآوری شده مشمول پرداخت مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10درصد خواهند بود. با توجه به این پیچیدگی های مالیاتی و دو وجهی بودن فعالیت این شرکت ها، لازم است که تمامی امور مالیاتی آنها توسط کارشناسان و مشاوران مالیاتی باتجربه انجام شود. مشاوران مالیاتی حسابانکو به شرکت های تولید مواد غذایی کمک خواهند کرد تا بتوانند با استفاده از معافیت های مالیاتی و روش های قانونی علاوه بر کاهش هزینه های مالیاتی از بروز جرایم مالی و مشکلات حقوقی جلوگیری کنند.