امور مالیاتی دفاتر مشاوره حقوقی
امور مالیاتی دفاتر مشاوره حقوقی
تمامی وکلا و موسسه ها و دفاتر حقوقی فعال در ایران مطابق قوانین مالیاتی کشور ملزم به پرداخت مالیات از درآمد و حق الوکاله ای که از موکل خود دریافت می کنند هستند که نرخ این مالیات ها با توجه به دعاوی مطروحه در مراجع قضایی و محاکم غیر قضایی متفاوت خواهد بود. قوانین مالیات مربوط به مشاورین و دفاتر حقوقی دارای جزییات و پیچیدگی های زیادی می باشد که نیاز به بررسی دقیق تر و جامع تر دارد. از این رو این مطلب از حسابانکو را به انواع مالیات هایی که مشاوران و موسسه های حقوقی مشمول پرداخت آن می شوند اختصاص داده ایم تا با ارائه اطلاعات دقیقی در مورد نحوه محاسبه مالیات مشاوران حقوقی، نرخ مالیات عملکرد وکلای رسمی و معافیتهای مالیاتی که دفاتر مشاوره حقوقی می توانند از آن برای کاهش بار مالیاتی خود بهره مند شوند، راهنمای کاملی را به شما مخاطبان گرامی ارائه نماییم.
مالیات دفاتر حقوقی و مؤسسات وکالت
با توجه به اینکه موسسه ها و دفاتر حقوقی به عنوان شخصیت حقوقی محسوب می شوند در نتیجه قوانین مالیاتی و نرخ مالیاتی که این دفاتر ملزم به پرداخت آن هستند مطابق با ماده 105 مالیات های مستقیم محاسبه خواهد شد. مطابق این قانون تمامی اشخاص حقوقی موظف به پرداخت مالیات با نرخ ثابت 25 درصد هستند و این نرخ بر سود خالص اعمال خواهد شد. برای محاسبه سود خالص، می بایست از درآمد سالانه که از حقالوکاله، حقالمشاوره، حقالزحمه قراردادها و سایر فعالیت های مرتبط بدست می آید، هزینه های قابل قبول مالیاتی چون حقوق کارکنان، اجاره دفاتر، استهلاک تجهیزات و دیگر هزینه های عملیاتی را کسر نمایید و در انتها نرخ مالیات را در عدد بدست آمده ضرب نمایید.
به عنوان مثال اگر درآمد سالانه یک موسسه حقوقی ۱۰ میلیارد ریال باشد و هزینه های قابل قبول آن در حدود 5.5 میلیارد برآورد شود. سود خالص برابر با 4.5 میلیارد خواهد بود و مالیات عملکرد یا درآمد موسسه با نرخ 25 درصد بر این عدد اعمال خواهد شد که برابر با 1.125 میلیارد ریال خواهد بود.
دفاتر و موسسه های حقوقی ملزم به ثبت نام در سامانه الکترونیکی اداره امور مالیاتی بوده و می بایست پرونده مالیاتی خود را تشکیل دهند. یکی از مهمترین تکالیف مالیاتی این اشخاص حقوقی ارائه اظهارنامه مالیات بر عملکرد پس از پایان سال مالی شرکت خواهد بود. برای جلوگیری از جرایم مالیاتی لازم و ضروری است که اظهارنامه مالیاتی دقیق و در موعد مقرر تکمیل و ارسال گردد.
نحوه محاسبه درآمد و هزینههای دفاتر حقوقی
دفاتر مشاوره حقوقی مانند هر کسب و کار دیگری برای تعیین سود و زیان خود باید درآمدها و هزینههای خود را به طور دقیق محاسبه کنند. درآمد دفاتر حقوقی از طریق دریافت حق الوکاله از موکلین بدست میآید و هزینه های دفتر حقوقی شامل موارد زیر است:
- هزینههای اداری مانند اجاره، برق، تلفن، اینترنت
- هزینههای حقوق و دستمزد کارکنان
- هزینههای بیمه
- هزینههای تجهیزات و لوازم اداری
- هزینههای مسافرتی و رفت و آمد
- هزینههای تبلیغات و بازاریابی
- هزینههای آموزشی و به روز رسانی دانش حقوقی
برای محاسبه درآمد و هزینه ها، دفاتر حقوقی باید دفاتر حسابداری دقیق و منظم را نگهداری کنند. یکی از راهکارهای حل این مساله و انجام دقیق محاسبات، پیاده سازی نرم افزارهای حسابداری است. این نرم افزارها افزون بر اینکه ثبت و جمع آوری داده ها و اطلاعات مالی را سرعت و نظم می بخشند با قابلیت اتصال به سامانه امور مالیاتی فرایند ارائه و ارسال اطلاعات مالی و صورت حساب ها را نیز تسریع و تسهیل می سازند.
مالیات عملکرد و درآمد وکلای رسمی
مالیات عملکرد و درآمد وکلای رسمی که به عنوان شخص حقیقی مشغول به فعالیت هستند مطابق با ماده 131 قانون مالیات های مستقیم محاسبه خواهد شد؛ نرخ مالیات برای بازه های درآمدی تعیین شده به صورت پلکانی از 15 تا 25 درصد بر روی کل سود خالص سالانه این افراد اعمال خواهد شد. بدین ترتیب وکلا و مشاوران حقوقی موظف هستند که سالانه بر اساس بازه درآمدی خود مالیات بر درآمد خود را به سازمان امور مالیاتی پرداخت نمایند.
- تا ۲۰۰ میلیون تومان درآمد، ۱۵ درصد
- مازاد ۲۰۰ تا ۴۰۰ میلیون تومان، ۲۰ درصد
- مازاد ۴۰۰ میلیون تومان، ۲۵ درصد
علاوه بر مالیات بر درآمد وکلای رسمی بر اساس ماده ۱۰۳ قانون مالیات های مستقیم، 5 درصد از حق الوکاله ای که در هر پرونده حقوقی دریافت می کنند را باید به عنوان مالیات علیالحساب تحت عنوان “تمبر مالیاتی” به دولت پرداخت نمایند. در پایان سال این مالیات علی الحساب از میزان مالیات عملکرد کسر شده و مودی می بایست ما به التفاوت آن را به سازمان پرداخت نماید.
نحوه محاسبه مالیات حق الوکاله
در بخش قبلی به مالیات حق الوکاله اشاره ای شد و لازم می دانیم در این بخش به صورت کامل تر به آن بپردازیم؛ مالیات حق الوکاله به مالیاتی گفته می شود که وکلا و مشاوران حقوقی بابت هر پرونده و حق الوکاله ای که از موکل دریافت می کنند می بایست درصدی را به دولت به عنوان مالیات علی الحساب پرداخت نمایند. نرخ این مالیات بر اساس دعاوی و اختلافاتی که خواسته آنها مالی، کیفری و یا اختلافات مالیاتی و مقررات شهرداری که در مراجع اختصاصی غیرقضایی می شود مطابق جدول زیر است:
| نرخ مالیات (%) | نوع دعاوی و شرایط مربوطه |
| ۵٪ حقالوکاله برای هر مرحله | دعاوی و اختلافات مالی |
| ۵٪ حقالوکاله | دعاوی غیرمالی، موضوع وکالت مالی نیست، دعاوی کیفری |
| ۵٪ حقالوکاله | دعاوی کیفری با ادعای خصوصی مالی |
| نرخ پلکانی 3 تا 5 درصد
|
دعاوی و اختلافات مالی در مراجع اختصاصی غیرقضایی (مانند مالیاتها، عوارض شهرداری) |
- تا ۴۰۰ میلیون ریال مابهالتفاوت: ۵ درصد مالیات
- از ۴۰۰ میلیون تا ۱.۲۰۰ میلیارد ریال مابهالتفاوت: ۴ درصد نسبت به مازاد ۴۰۰ میلیون ریال
- بیش از ۱.۲۰۰ میلیارد ریال مابهالتفاوت: ۳ درصد نسبت به مازاد ۱.۲۰۰ میلیارد ریال
نحوه محاسبه مالیات مشاوران حقوقی
مالیاتی که مشاوران حقوقی مشمول آن می شوند نیز مانند وکلای رسمی خواهد بود؛ یعنی بر اساس ماده 131 قانون مالیات های مستقیم این مشاوران موظف هستند که درصدی از درآمد سالانه خود را (پس از کسر هزینه های قابل قبول و معافیت ها) به عنوان مالیات بر درآمد به سازمان امور مالیاتی پرداخت نمایند. نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به صورت پلکانی محاسبه خواهد شد؛ تا 200 میلیون تومان با نرخ 15 درصد، 200 تا 400 میلیون تومان با نرخ 20 درصد و مازاد بر 400 میلیون تومان با نرخ 25 درصد محاسبه خواهد شد.
همچنین مالیات حق الوکاله نیز مطابق توضیحات بخش قبلی برای هر پرونده محاسبه و به عنوان مالیات علی الحساب از مشاوران اخذ خواهد شد و در نهایت از میزان مالیات بر درآمد کسر می گردد و مشاوران موظف به پرداخت ما به التفاوت آن خواهند بود.
معافیتهای مالیاتی دفاتر مشاوره حقوقی
یکی از معافیت هایی که وکلا و مشاوران حقوقی می توانند از آن برای کاهش بار مالیات خود استفاده نمایند سقف معافیت درآمد سالانه می باشد؛ مطابق ماده ۱۰۱ قانون مالیات های مستقیم، اگر درآمد سالانه آنها کمتر از سقف معافیتی سالانه (که برای اشخاص حقیقی 200 میلیون تومان می باشد) باشد از پرداخت مالیات بر درآمد معاف خواهند بود. مشروط بر اینکه اظهارنامه مالیاتی را در موعد مقرر تکمیل و ارسال نمایند.
همچنین معافیت هایی برای فعالیت در مناطق تجاری آزاد و همکاری با شرکت های دانش بنیان در قانون برای وکلا و مشاورین حقوقی لحاظ شده است که می توانند از این معافیت ها در صورت داشتن شرایط تعیین شده بهره مند گردند.
شرط لازم برای استفاده از معافیت های مالیاتی ارائه اظهارنامه مالیاتی تا 4 ماه پس از پایان سال مالی می باشد. در صورت عدم ارسال اظهارنامه مودیان نه تنها از معافیت و تسهیلات بی بهره خواهند بود بلکه جرایم مالیاتی تا 30 درصد نیز افزون بر مالیات به آنها تعلق خواهد گرفت. بنابراین برای جلوگیری از این جرایم و استفاده از بخشودگی های مالیاتی، تسلیم اظهارنامه می بایست در زمان تعیین شده انجام شود. موسسه مالی و حسابداری حسابانکو با ارائه مشاوره دقیق در زمینه معافیت های مالیاتی و راهکارهای قانونی برای کاهش مالیات به شما در بهره مندی از این تخفیف ها کمک خواهد کرد.
نتیجه گیری
موسسه ها و دفاتر حقوقی، وکلا و تمامی مشاوران حقوقی مطابق قوانین کشور موظف به پرداخت مالیات از درآمد سالانه خود هستند. مالیات موسسه ها و دفاتر حقوقی به عنوان اشخاص حقوقی مطابق به ماده 105 قانون مالیات های مستقیم با نرخ ثابت 25 درصد محاسبه می گردد. اما وکلا و مشاوران حقوقی که به عنوان شخص حقیقی فعالیت می کنند مشمول پرداخت مالیات با نرخ پلکانی 15 تا 25 درصد بر حسب بازه درآمدی تعیین شده هستند. همچنین تمامی وکلا و موسسه های حقوقی موظف به پرداخت مالیات علی الحساب از حق الوکاله خود می باشند و این مالیات از مالیات عملکرد در پایان سال کسر خواهد شد و مودی موظف به پرداخت ما به التفاوت آن می باشد.
ارائه اظهارنامه مالیاتی یکی از مهمترین تکالیف و وظایف مالیاتی موسسه های حقوقی و وکلا می باشد و هر گونه کوتاهی و قصور در ارسال اظهارنامه پیامدهایی چون جریمه و مشکلات حقوقی را به همراه خواهد داشت. افزون بر این موارد این اشخاص حقیقی و حقوقی برای بهره مندی از معافیت ها و تسهیلات مالیاتی ملزم به ارائه اظهارنامه مالیاتی می باشند. برای دریافت راهنمایی بیشتر و نحوه تنظیم درست اظهارنامه مالیاتی با مشاوران حسابانکو در ارتباط باشید.
