مالیات مراکز پرورش ماهی
مالیات مراکز پرورش ماهی
مراکز پرورش ماهی یکی از مهمترین تامین کنندگان انواع آبزیان پرورشی در ایران هستند که نقش بسیار مهمی در زنجیره غذایی دارا می باشند. زیرا این مراکز سالانه بیش از هزاران تن از انواع آبزیان خوراکی، صادراتی و پروتئینی را تولید و به بازارهای داخلی و خارجی عرضه می کنند. با توجه به فعالیت این مراکز در بخش تولید صنایع غذایی و همچنین افزایش اشتغال زایی و صادرات، معافیت های گسترده ای برای فعالان صنعت شیلات در قوانین مالیاتی وضع شده است که برای کاهش هزینه ها و ریسک های مالیاتی بسیار کمک کننده خواهد بود. در این مقاله از سایت حسابانکو به صورت کامل به مالیات پرورشدهندگان ماهی و آبزیان و معافیت مالیاتی واحدهای تولیدی شیلاتی خواهیم پرداخت.
مالیات پرورش دهندگان ماهی و آبزیان
مراکز پرورش ماهی و آبزیان یکی از واحدهای تولیدی کشور هستند که جز مشمولین ماده 81 قانون مالیات های مستقیم قرار می گیرند. مطابق این ماده قانونی “درآمد حاصل از کلیه فعالیت های کشاورزی و دامپروری و دامداری و پرورش ماهی و زنبور عسل و پرورش طیور و صیادی و ماهیگیری و نوغانداری و احیای مراتع و جنگلها، باغات میوه، نخلستانها، کشت و صنعتها و همچنین کارگاهها و واحدهای تولیدی بخش کشاورزی و تولید محصولات کشاورزی و دامی شامل زراعت و باغداری و دامداری و آبزیپروری و پرورش طیور و تولید عسل و نوغان و سایر تولیدات و فرآوردههای کشاورزی و دامی از پرداخت مالیات معاف میباشد.” بنابراین مراکز و پرورش دهندگان ماهی و آبزیان معاف از پرداخت مالیات بر درآمد هستند.
البته این معافیت فقط مخصوص به درآمدهای حاصل از پرورش ماهی و صید آن به روش سنتی است و محصولاتی که به صورت فرآوری شده به فروش می رسند مشمول پرداخت مالیات خواهند شد. برای اینکه مراکز پرورش ماهی و آبزیان بتوانند از معافیت ماده 81 ق م م بهره مند گردند می بایست پروانه بهره برداری معتبر را از سازمان شیلات یا وزارت جهاد کشاورزی دریافت کنند. ارائه اظهارنامه مالیاتی یکی دیگر از الزامات برای برخورداری از این معافیت ها می باشد. مراکز پرورش آبزیان می بایست اظهارنامه مالیاتی خود را در موعد مقرر به سازمان مالیاتی ارائه نمایند در غیر این صورت مشمول معافیت نخواهند شد.
نحوه محاسبه مالیات مراکز پرورش ماهی
اگر مراکز پرورش ماهی علاوه بر پرورش و صید ماهی به تولید و فروش محصولات فرآوری شده نیز بپردازد موظف به پرداخت مالیات بر درآمد و ارزش افزوده خواهند بود. اگر مراکز پرورش ماهی به صورت شخص حقوقی مشغول به فعالیت باشند موظف هستند که مالیات سالانه را با نرخ ثابت 25 درصد که بر سودخالص اعمال می شود بپردازند. اما اگر این مراکز به عنوان شخص حقیقی دارای مجوز فعالیت باشند، مالیات بر درآمد آنها به صورت پلکانی و با نرخ تصاعدی ۱۵ تا ۲۵ درصدی محاسبه می گردد.
| نرخ مالیات | درآمد مشمول مالیات (تومان) |
| ۱۵٪ | تا 200 میلیون |
| ۲۰٪ | مازاد ۲۰۰ تا ۴۰۰ میلیون |
| ۲۵٪ | مازاد بر ۴۰۰ میلیون |
نرخ مالیات بر سود خالص از درآمد اعمال می گردد؛ اگر از درآمد کل، هزینه های قابل قبول مالیاتی کسر شود، سود خالص سالانه محاسبه می گردد و سپس نرخ مالیات در آن ضرب می شود تا مالیات پرداختی بدست آید.
هزینه های قابل قبول مالیاتی عبارتند از خرید مواد اولیه و کالای فروخته شده، حقوق و دستمزد کارکنان، اجاره محل کسبوکار، استهلاک دارایی ها، هزینه های حملونقل، آب/برق/گاز/مخابرات، تعمیرات و نگهداری، بیمه اموال، تبلیغات و بازاریابی، بهره تسهیلات بانکی و مطالبات لاوصول.
مراکز پرورش ماهی موظف هستند که در سامانه امور مالیاتی ثبت نام کرده و پرونده مالیاتی تشکیل دهند؛ این موضوع هم برای مودیانی که معاف از پرداخت هستند و هم برای آنهایی که موظف به پرداخت مالیات می باشند صادق است. ارائه اظهارنامه مالیاتی برای جلوگیری از جرایم دیرکرد الزامی می باشد. همچنین ارائه مستندات و مدارک مالی خواسته شده برای جلوگیری از محاسبه مالیات به روش علی الراس ضروری می باشد. از آنجایی که انجام تمامی این تکالیف و امور مالیاتی می تواند برای واحدهای تولیدی شیلاتی سخت و پیچیده باشد بهتر است که امور مالیاتی را به مشاوران مالیاتی موسسه های معتبری چون حسابانکو محول و واگذار نمایند.
مالیات ارزش افزوده در صنعت شیلات
مطابق قوانین تمامی محصولات خام و فرآوری نشده دریایی از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به صورت کامل معاف هستند. اما اگر مراکز و واحدهای تولیدی شیلاتی به غیر از محصولات خام، محصولات آبزیان فرآوری شده و بسته بندی شده را تولید و عرضه می کنند این محصولات مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد خواهند بود.
این مراکز موظف به دریافت این مالیات از خریدار و پرداخت آن به دولت هستند. واحدهای تولیدی شیلاتی برای محصولاتی که به آنها مالیات ارزش افزوده تعلق می گیرد می بایست به صورت فصلی اظهارنامه تهیه و ارسال نمایند در غیر این صورت مشمول پرداخت جریمه خواهند شد.
معافیت مالیاتی واحدهای تولیدی شیلاتی
همان طور که در بخش های قبلی اشاره کردیم واحدهای تولیدی شیلاتی و مراکز پرورش آبزیان مطابق با ماده 81 قانون مالیات های مستقیم معاف از پرداخت مالیات درآمد حاصل از تولید و فروش محصولات فرآوری نشده و خام هستند. همچنین تمامی این محصولات معاف از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده می باشند. صادرات آبزیان پرورشی نیز در صورت بازگشت ارز صادراتی به سیستم بانکی کشور، کاملاً معاف از مالیات است و صادرکنندگان میتوانند از اعتبار مالیاتی برای هزینههای حمل بهره ببرند.
علاوه بر این، دولت ممکن است تسهیلات کمبهرهای را برای سرمایهگذاری در بخش آبزیپروری ارائه دهد. این تسهیلات میتواند شامل وامهای کمبهره برای خرید تجهیزات، ساخت استخر، و توسعه فعالیتها باشد. همچنین، ممکن است کمکهای بلاعوضی نیز برای حمایت از پروژههای خاص در زمینه آبزیپروری ارائه شود.
تمامی این معافیت ها مشروط به داشتن پروانه بهره برداری و ارائه اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر می باشد. نقض هر یک از این شروط این مراکز را با جرایم مالیاتی مواجه خواهد کرد.
اظهارنامه مالیاتی مراکز پرورش ماهی
مراکز پرورش ماهی ملزم به ارائه اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر هستند. اظهارنامه مالیاتی یک سند رسمی است که در آن درآمد، هزینهها، و سود خالص یک کسبوکار گزارش میشود. ارائه اظهارنامه مالیاتی صحیح و کامل، از اهمیت بسزایی برخوردار است و میتواند از بروز مشکلات مالیاتی جلوگیری کند.
برای تهیه اظهارنامه مالیاتی، مراکز پرورش ماهی ابتدا باید اطلاعات مربوط به درآمد و هزینههای خود را جمعآوری کنند. سپس، این اطلاعات را در فرم اظهارنامه مالیاتی وارد کنند. فرم اظهارنامه مالیاتی شامل بخشهای مختلفی است که هر کدام مربوط به یک نوع درآمد یا هزینه است.
پس از تکمیل فرم اظهارنامه مالیاتی، لازم است مدارک و مستندات مربوط به درآمد و هزینهها نیز به اظهارنامه پیوست شود. این مدارک میتواند شامل فاکتورهای خرید، قراردادهای اجاره، رسیدهای پرداخت حقوق، و سایر مدارک مربوطه باشد. در نهایت، اظهارنامه مالیاتی باید در موعد مقرر به سازمان امور مالیاتی ارائه شود.
نتیجه گیری
مراکز پرورش ماهی و آبزیان مطابق با ماده 81 قانون مالیات های مستقیم معاف از پرداخت مالیات بر درآمد به شرط داشتن پروانه بهره برداری و ارائه اظهارنامه مالیاتی خواهند بود. اما از آنجایی که مالیات بر تمامی محصولات فرآوری شده و بسته بندی شده اعمال می شود لذا این مراکز بابت درآمدی که از فروش این محصولات کسب می کنند موظف به پرداخت مالیات خواهند بود. نرخ این مالیات برای اشخاص حقوقی ثابت و برای اشخاص حقیقی بر حسب بازه درآمدشان از 15 تا 25 درصد به صورت پلکانی و تصاعدی محاسبه خواهد شد. پیچیدگی های امور مالیاتی و الزامات برخورداری از معافیت های قانونی سبب شده است که نقش مشاوران مالیاتی در این حوزه به خوبی نمایان شود. مشاوران مالیاتی حسابانکو به مراکز پرورش ماهی کمک خواهند کرد تا بتوانند با ارائه اظهارنامه مالیاتی دقیق از تمامی معافیت های قانونی به نفع کسب و کار خود استفاده نمایند.
