مالیات شرکت های تولید انرژی های تجدیدپذیر

مالیات شرکت تولید انرژی تجدیدپذیر پاک

با توجه به شرایط بسیار بحرانی و نگران کننده محیط زیست و تهدید منابع سوخت فسیلی تجدیدناپذیر، به کارگیری انرژی های تجدیدپذیری چون خورشیدی و بادی می تواند یک راهکار فوری و بلند مدت برای عبور از این چالش و بحران زیست محیطی باشد. شرکت های تولید انرژی تجدیدپذیر پاک نقش بسیار مهمی در تولید و توسعه این فناوری ها دارند از این رو دولت برای حمایت و تشویق سرمایه گذاری در این بخش معافیت های مالیاتی گسترده ای را برای آنها در نظر گرفته است. در مقاله از سایت حسابانکو تمامی مالیات هایی که شرکت ها و صنایع تولیدی انرژی پاک مشمول و موظف به پرداخت آنها می شوند را شرح خواهیم داد. همچنین با بیان قوانین مالیاتی برای انرژی‌های سبز و معافیت مالیاتی آنها جامعیت مطلب را تکمیل خواهیم کرد.

مالیات شرکت‌های تولید انرژی خورشیدی و بادی

با توجه به اینکه در سال های اخیر توجه به استفاده از سیستم های انرژی پاک به دلیل راهکاری برای حل بحران های زیست محیطی افزایش پیدا کرده است شرکت ها و صنایع تولید انرژی خورشیدی و بادی در ایران رشد قابل توجهی داشته اند و بخش قابل توجهی از سرمایه های کشور در توسعه این صنایع به کار گرفته شده است. شرکت های تولید انرژی خورشیدی و بادی مانند تمامی اشخاص حقوقی مشمول پرداخت انواع مالیات های مستقیم و غیرمستقیم می شوند؛ مالیات بر درآمد، مالیات بر حقوق کارکنان، مالیات بر ارزش افزوده، مالیات تکلیفی پیمانکاران، عوارض گمرکی و غیره از جمله مالیات هایی هستند که این صنایع ملزم به پرداخت آنها می باشند. در ادامه به نحوه محاسبه و نرخ انواع مالیات های صنایع انرژی پاک خواهیم پرداخت:

مالیات عملکرد شرکت‌های تولید انرژی خورشیدی و بادی

شرکت های تولید انرژی خورشیدی و بادی اگر مشمول معافیت مالیاتی حمایتی از احداث نیروگاه‌ های خورشیدی نباشند مطابق قوانین مالیاتی کشور ملزم به پرداخت مالیات سالانه از سود خالص خود هستند. از آنجایی که این شرکت ها به عنوان اشخاص حقوقی شناخته می شوند لذا نرخ مالیات بر درآمد آنها می بایست بر اساس ماده 105 قانون مالیات های مستقیم محاسبه شود؛ نرخ مالیات بر درآمد  سالانه اشخاص حقوقی معادل 25 درصد می باشد. مبنای محاسبه مالیات بر درآمد، سود خالص سالانه می باشد پس شرکت پس از محاسبه درآمد فروش برق (اغلب از طریق قراردادهای خرید تضمینی ۲۰ ساله با ساتبا) می بایست تمامی هزینه های قابل قبول و کسورات و معافیت های مالیاتی را کسر کرده تا سود خالص بدست آید.

سود خالص = درآمد کل سالانه – هزینه‌های قابل قبول – کسورات و معافیت‌های قانونی

مالیات عملکرد = سود خالص * 25 %

شرکت های تولید انرژی های تجدیدپذیر موظف به نگهداری دفاتر قانونی، ارسال اظهارنامه عملکرد سالانه پس از پایان سال مالی شرکت هستند. اغلب شرکت ها به دلیل عدم ارسال اظهارنامه در مهلت قانونی و یا ناقص بودن اطلاعات ارسالی مشمول پرداخت جرایم سنگینی خواهند شد. بنابراین برای انجام درست و به موقع اظهارنامه مالیاتی توصیه می شود که شرکت ها انجام این کار را به مشاوران مالیاتی شرکت ها و موسسه های معتبری چون حسابانکو محول نمایند تا هم از جرایم مالیاتی در امان بمانند و هم بتوانند از معافیت ها برای کاهش مالیات بهره مند گردند.

هزینه های قابل قبول مالیاتی صنایع انرژی پاک

شرکت های تولید کننده تجهیزات انرژی پاک، برای تولید قطعات و سیستم های خورشیدی و بادی هم در بخش تولید و هم در بخش های وابسته به آن متحمل هزینه های بسیاری می شوند که می بایست این هزینه ها ثبت و به سازمان امور مالیاتی ارائه شود. سازمان می بایست این هزینه را تایید کند تا جز هزینه های قابل قبول مالیاتی قرار گیرد و شرکت بتواند آنها را از درآمد سالانه خود کسر نماید. این هزینه ها عبارتند از:

• هزینه ‌های مستقیم تولید: این هزینه ها شامل خرید مواد اولیه، قطعات، تجهیزات و مصرفی‌های مرتبط با تولید قطعات خورشیدی و بادی می شود.
• هزینه ‌های پرسنلی: تمامی هزینه هایی که شرکت بابت حقوق و دستمزد کارکنان تخصصی و عملیاتی در کارخانه‌ها و خطوط تولید؛ همچنین بیمه‌های مرتبط با پرسنل پرداخت می کند می بایست به اداره مالیات ارائه شود.
• هزینه‌ های استهلاک دارایی‌ها: همچنین هزینه هایی که شرکت بابت استهلاک ماشین‌آلات، تجهیزات تولید، پنل‌ها و توربین‌ها و هزینه‌های تعمیر و نگهداری دستگاه‌ها، تجهیزات و خطوط تولید صرف می کند می بایست با ارائه فاکتورهای رسمی به سازمان ارائه شود.
• هزینه‌های انرژی و خدمات عمومی: هزینه هایی چون برق، آب، گاز، سوخت و هزینه ‌های تلفن و ارتباطات مرتبط با فعالیت تولیدی جز فهرست هزینه های مرتبط با تولید می باشد.
• هزینه ‌های اجاره یا مالکیت زمین و محل‌های تولیدی: هزینه‌های مربوط به اجاره یا استهلاک ساختمان‌ها و زمین‌های مورد استفاده نیز جز هزینه های قابل قبول مالیاتی هستند به شرط آنکه هزینه‌ها به طور واقعی و مستند بر اساس قراردادهای اجاره رسمی یا اسناد مالکیت، معتبر باشند.
• هزینه‌های اداری و عمومی: هزینه‌ های مربوط به مدیریت، بازاریابی، حمل‌ونقل مواد و محصولات، امور مالیاتی و حقوقی در حدود متعارف و منطقی می تواند از سوی سازمان به عنوان هزینه های قابل قبول مورد پذیرش قرار گیرد.

مالیات ارزش افزوده پروژه‌های تجدیدپذیر

شرکت های تولید انرژی های تجدیدپذیر برای خرید تجهیزات و دستگاه هایی که برای تولید انرژی به آن نیاز دارند مانند پنل‌های خورشیدی، توربین ‌ها، اینورترها و باتری‌ها موظف هستند که مالیات بر ارزش افزوده را با نرخ 10 درصد پرداخت نمایند. این مالیات جز مالیات های ورودی به شمار می رود و این مالیات پرداختی به عنوان اعتبار مالیاتی برای آنها در نظر گرفته می شود. به دلیل حذف بار مالیاتی مصرف کننده نهایی، فروش برق به ساتبا مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی گردد.

مالیات بر حقوق و دستمزد و مالیات تکلیفی پیمانکاران برای صنایع انرژی پاک

شرکت های تولید انرژی های خورشیدی و بادی موظف هستند که به صورت ماهانه علاوه بر ارائه لیست کارمندان و کارکنان خود مالیات بر حقوق آنها را کسر و به حساب سازمان مالیات پرداخت نمایند. اگر حقوق کارکنان از 24 میلیون در ماه کمتر باشد مشمول معافیت شده و الزامی به پرداخت مالیات نخواهند داشت اما برای دستمزدهایی بالاتر از این مبلغ نرخ مالیات به صورت پلکانی محاسبه خواهد شد:

شرکت های تولیدکننده انرژی های تجدیدپذیر موظف هستند که به عنوان کارفرما در هنگام پرداخت هر صورت وضعیت یا مبلغی به پیمانکار (چه حقیقی و چه حقوقی) بابت کارهای اجرایی، فنی یا خدماتی در پروژه (مانند نصب پنل، حفر فونداسیون توربین و…) مالیات تکلیفی را کسر و به سازمان امور مالیاتی واریز کنند.

معافیت مالیاتی صنایع انرژی پاک

در قوانین مالیاتی برای انرژی‌ های سبز، به دلیل اینکه صنایع انرژی پاک نقش مهمی در تولید انرژی های تجدیدپذیر دارند و توسعه و گسترش استفاده از این انرژی ها می تواند برای محیط زیست و همچنین از منظر کاهش هزینه های تولید انرژی و ایجاد اشتغال مفید باشد. از این رو دولت برای شرکت های تولیدکننده انرژی های بادی و خورشیدی معافیت های گسترده ای را تصویب کرده است. این صنایع می توانند از معافیت های 5 تا 13 ساله برای کاهش بار مالیاتی خود استفاده کنند. این معافیت ها می تواند مشوق خوبی برای ورود بسیاری از سرمایه گذاران به این حوزه تامین انرژی باشد و این موضوع هم به نفع محیط زیست خواهد بود و هم در حفظ منابع مالی و سوخت های تجدیدناپذیر کمک بزرگی به کشور خواهد کرد.

برای استفاده از معافیت هایی که در قوانین مالیاتی برای انرژی‌های سبز در نظر گرفته شده است ارائه اظهارنامه مالیاتی،  دفاتر قانونی و اسناد حسابداری الزامی می باشد. شرکت های تولید انرژی های تجدیدپذیر موظف هستند که اظهارنامه مالیاتی خود را در موعد و مهلت تعیین شده با رعایت قوانین به سازمان امور مالیاتی تسلیم نمایند. در صورت عدم ارائه اظهارنامه نه تنها امکان بهره مندی از معافیت ها و مشوق های مالیاتی وجود نخواهد داشت بلکه شرکت مشمول پرداخت جرایم سنگین نیز می گردد.

چالش‌ها و موانع مالیاتی پیش روی شرکت‌های تولید انرژی‌های تجدیدپذیر

با توجه به گستره فعالیت شرکت‌های تولید انرژی‌های تجدیدپذیر در ایران، این شرکت ها و صنایع با چالش‌ها و موانع مالیاتی مختلفی روبرو هستند که می تواند علاوه بر کاهش بهره وری، مشکلات حقوقی و مالی گسترده ای را برای آنها به وجود آورد. منشا برخی از این چالش ها موارد مطروحه می باشند:

• پیچیدگی قوانین و مقررات مالیاتی
• عدم شفافیت در نحوه اعمال معافیت‌ها و مشوق‌های مالیاتی
• تغییرات مکرر در قوانین و مقررات مالیاتی
• مشکلات مربوط به استرداد مالیات بر ارزش افزوده
• عدم آگاهی کافی در مورد قوانین و مقررات مالیاتی

همان طور که ذکر کردیم این چالش‌ها می‌تواند به افزایش هزینه ‌های مالیاتی، کاهش سودآوری پروژه‌ها، و کاهش انگیزه سرمایه‌گذاری در این صنعت منجر شود. برای رفع این چالش‌ها، لازم است که قوانین و مقررات مالیاتی ساده و شفاف شوند، نحوه اعمال معافیت‌ ها و مشوق‌های مالیاتی به طور واضح مشخص شود، و دوره‌های آموزشی برای مدیران و کارشناسان شرکت‌های تولید انرژی‌های تجدیدپذیر برگزار شود. تمامی این امور توسط موسسه های مالی معتبری چون حسابانکو و مشاوران مالیاتی عالی رتبه ما به آسانی میسر خواهد بود.

نتیجه گیری

مطابق با قوانین مالیاتی برای انرژی‌های سبز، شرکت های تولید انرژی تجدیدپذیر پاک موظف به پرداخت انواع مالیات های مستقیم و غیرمستقیمی چون مالیات بر درآمد، مالیات ارزش افزوده، مالیات دستمزد و … هستند. اما به دلیل ماهیت بسیار مثبت و سازنده فعالیتشان در تامین انرژی های مصرفی کشور مشمول معافیت های گسترده ای می شوند. این معافیت ها علاوه بر کاهش بار مالیاتی مشوقی برای سرمایه گذاری و توسعه بیشتر این صنایع باشد. برای استفاده از این معافیت ها لازم و ضروری است که شرکت ها اظهارنامه مالیاتی و تمامی دفاتر قانونی خود را در مهلت تعیین شده به سازمان مالیاتی ارائه دهند تا بتوانند از این تخفیف ها بهره مند گردند. قوانین پیچیده و متغیر مالیات سبب بروز چالش های بسیاری برای این صنایع شده است از این رو بهره گیری از دانش و تجربه مشاوران مالیاتی موسسه حسابانکو به عنوان راهکاری تخصصی، برای به حداقل رساندن ریسک جرایم مالیاتی ضروری و راهگشا خواهد بود.