مالیات شرکت‌ های پیمانکاری

مالیات شرکت‌ های پیمانکاری

در دنیای حسابداری و حسابرسی آگاهی از قوانین مربوط به مالیات شغل ها و صنف های گوناگون یک ضرورت به شمار می رود و افرادی که قوانین این حوزه را به خوبی مطالعه کرده و به آن مسلط هستند در زمره متخصصین عالی رتبه قرار دارند زیرا آگاهی از این قوانین مالیاتی برای حیات و بقای شرکت بسیار حیاتی است. آگاهی از قوانین مالیات شرکت های پیمانکاری یکی دیگر از موضوعات بسیار مهم است که علاوه بر حسابداران، برای کارفرمایان و پیمانکاران نیز لازم و ضروری است. از آنجایی که یکی از فعلان عرصه اقتصادی کشور شرکت های پیمانکاری هستند که در حوزه های مختلفی چون ساخت و ساز، صنعت و خدمات فعالیت می کنند بنابراین به دلیل گستردگی دامنه فعالیت های اقتصادیشان مطابق با قوانین کشور مشمول پرداخت مالیات می شوند. با توجه به حجم بالای قراردادهای پیمانکاری در ایران، آگاهی از قوانین مالیاتی، معافیت ‌ها و نحوه محاسبه مالیات برای این شرکت‌ ها ضروری است. این ضرورت ما را بر این داشته است که در این مقاله از سایت ستایش تراز به بررسی مفصل و جامعی در این موضوع بپردازیم، ما تلاش کرده ایم مطالبی که در این بخش به تالیف رسیده است برای تمامی افرادی که به نحوی با این حوزه در ارتباط هستند مفید و کاربری باشد.

انواع مالیات های پیمانکاری

با توجه به اینکه میزان مشارکت شرکت های پیمانکاری در اقتصاد ایران بسیار زیاد است قطعا میزان درآمد و گردش مالی آن ها می بایست مشمول مالیات گردد. شرکت های پیمانکاری هم در پروژه های عمرانی و هم در قراردادهای غیرعمرانی مطابق با قوانین بایستی مالیات پرداخت نمایند. بر طبق قوانین و بر اساس اصلاحیه قانون مالیات‌های مستقیم 1345، مالیات قراردادهای پیمانکاری به دو دسته اصلی تقسیم می‌شود؛ مالیات مقطوع پیمانکاری یا همان مالیات تکلیفی و مالیات بر درآمد پیمانکاری. در ادامه به بررسی جامع تر این دو نوع از مالیات های شرکت های پیمانکاری می پردازیم:

مالیات مقطوع پیمانکاری

مالیات مقطوع یا مالیات تکلیفی یکی از انواع مالیات های مستقیم است که بر اساس ماده ۱۰۴ قانون مالیات‌ های مستقیم، به صورت درصدی از مبلغ کل قراردادهای پیمانکاری محاسبه و دریافت می‌شود. در جزییات محاسبه مالیات مقطوع یا تکلیفی باید گفت که به صورت ترکیبی از پیش‌ پرداخت و پرداخت قطعی اعمال می‌گردد که معمولاً شامل ۴ درصد مالیات قطعی و ۱.۵ درصد پیش ‌پرداخت مالیاتی از مبلغ هر صورت وضعیت می ‌باشد که در مجموع ۵.۵ درصد می باشد. مالیات مقطوع را باید کارفرما پرداخت نموده و مبلغ مورد نظر را از پرداختی های خود به پیمانکار کم نماید. بسیار ضروری است که در مهلت مقرر این مبلغ را به حساب سازمان امور مالیاتی پرداخت نمایند تا مشمول پرداخت جریمه نشوند.

سوال مهم دیگری که در این موضوع باید به آن پرداخته شود در مورد محاسبه مبلغ مالیات های قراردادهای پیمانکاری است؛ نکته های حائز اهمیت این است که بدانید این نوع مالیات برای کلیه قراردادهای پیمانکاری (اعم از عمرانی و غیرعمرانی) که مبلغ آن ‌ها بیش از ۱۰ میلیون ریال باشد، اعمال می‌شود و نوع قرارداد در نرخ آن هیچ گونه تأثیری ندارد. برای پیمانکاران خارجی، نرخ این مالیات ۴ درصد به صورت کاملاً قطعی در نظر گرفته شده است. همچنین شرکت‌های ساختمانی، تأسیساتی و حمل‌ونقل نیز مشمول نرخ ۵.۵ درصدی این مالیات می‌باشند. عدم پرداخت به موقع این مالیات توسط کارفرما، موجب تعلق جریمه‌هایی تا ۱۰ درصد مبلغ مالیات خواهد شد.

مالیات بر درآمد پیمانکاری

یکی دیگر از انواع مالیات های شرکت های پیمانکاری که از نوع مالیات های مستقیم می باشد مالیات بر درآمد پیمانکاری است؛ این مالیات بر اساس ماده 105 قانون مالیات ‌های مستقیم و با توجه به درآمد خالص شرکت ‌های پیمانکاری محاسبه می‌ شود. محاسبه مالیات بردرآمد پیمانکاری به صورت سالانه است و مبنای محاسبه آن تفاوت بین درآمدهای حاصل از اجرای پروژه‌ ها و هزینه ‌های قابل قبول مالیاتی است. لازم به ذکر است که هزینه ‌های قابل قبول شامل مواردی مانند دستمزد پرسنل، هزینه‌ های استهلاک تجهیزات، هزینه ‌های عملیاتی پروژه، بیمه ‌ها و سایر هزینه‌ های مستند و مرتبط با فعالیت پیمانکاری می ‌باشد.

در مورد نرخ مالیاتی که برای شرکت های پیمانکاری در نظر گرفته شده است باید بگوییم برای شرکت‌ های پیمانکاری سهامی ۲۵ درصد از سود خالص و برای شرکت ‌های غیرسهامی مطابق نرخ‌های پلکانی ماده ۱۳۱ قانون مالیات ‌های مستقیم محاسبه می‌ شود. توجه داشته باشید که در محاسبه نهایی این مالیات، مبالغی که به عنوان مالیات مقطوع در طول سال توسط کارفرما کسر و پرداخت شده است، از مالیات متعلقه کسر می‌گردد.

برای اینکه مطالب گفته شده در دو بخش قبلی را به صورت خلاصه و موردی مورد مطالعه قرار دهید ما در جدول زیر به صورت تفکیک شده تمام مواردی که به انواع مالیات های شرکت های پیمانکاری مربوط می شود از نرخ محاسبه تا معافیت ها و جرایم را برای سهولت در مطالعه شما عزیزان ارائه نموده ایم:

نحوه محاسبه انواع مالیات شرکت های پیمانکاری

با توجه به توضیحات مفصلی که در دو بخش قبلی ارائه نمودیم برای محاسبه مالیات مقطوع و مالیات بر درآمد از فرمول های زیر استفاده می شود:

فرمول محاسبه مالیات مقطوع

مالیات = مبلغ قرارداد × 5.5%

نرخ کلی مالیات مقطوع پیمانکاری 5.5% از مبلغ کل قرارداد است که شامل 4 درصد مالیات قطعی، 1.5 درصد پیش ‌پرداخت مالیات پیمانکار است. برای محاسبه ابتدا مبلغ کل قرارداد را مشخص کنید، 5.5 درصد از مبلغ کل را محاسبه نمایید. به عنوان مثال اگر مبلغ قرارداد 100 میلیون تومان باشد مالیات مقطوع مقدار زیر خواهد شد:

مالیات مقطوع = 100,000,000 × 5.5% = 5,500,000 تومان

از مبلغ بالا 4000000 تومان (4%) مالیات قطعی و 1500000تومان (1.5%) پیش‌پرداخت مالیات پیمانکار است.

فرمول محاسبه مالیات بر درآمد

مالیات = (درآمد کل – هزینه‌های قابل قبول) × 25%

قوانین بیمه و مالیات قراردادهای پیمانکاری

اکنون می خواهیم به مبحث مهم دیگری که در این حوزه بسیار مهم است بپردازیم؛ قوانین بیمه قراردادهای پیمانکاری. این قوانین با توجه به اهمیت ویژه ای که دارد دارای چارچوب مشخصی است که رعایت آن برای کارفرمایان و پیمانکاران بسیار ضروری است همچنین آگاهی از این قوانین برای حسابداران و کارشناسان مالی که با این موضوعات سر و کار دارند از موارد مهمی است که باید به آن توجه داشته باشند. چناچه در این موضوع نیاز به مشاوره و راهنمایی بیشتر دارید با کارشناسان ما در ستایش تراز در ارتباط باشید.

در بخش بیمه، کارفرما موظف است حق بیمه را محاسبه و از صورت وضعیت ‌ها کسر کند. نرخ بیمه بسته به نوع قرارداد از 6.6% تا 15.6% متغیر است. در بخش مالیات، هم مالیات مقطوع (5.5%) و هم مالیات بر درآمد (25%) اعمال می‌شود. رعایت این مقررات نیازمند توجه به جزئیات اجرایی و مستندسازی دقیق است. در ادامه لیست موارد مهمی که در بیمه و مالیات پیمانکاری مهم است را آورده ایم:

لیست موارد مهم در بیمه و مالیات پیمانکاری

1. تکالیف کارفرما: کارفرما موظف است حق بیمه را از صورت وضعیت ها کسر و پرداخت نماید و نگهداری 5% از قرارداد تا ارائه مفاصاحساب و کسر و پرداخت مالیات مقطوع از دیگر موارد مهمی است جز تکالیف کارفرما می باشد.
2. نرخ‌های بیمه: نرخ حق بیمه بسته به نوع قرارداد متفاوت است برای انواع قراردادها به شرح زیر است: قراردادهای مشاوره‌ای 15.6%، قراردادهای اجرایی6.6% و قراردادهای خدماتی7% تا 15%.
3. معافیت ‌های مهم: خرید تجهیزات، حمل با بارنامه رسمی و بخش‌های غیراجرایی در قراردادهای تفکیک‌ مشمول معافیت مالیاتی می شوند.
4. جرائم و الزامات: جرایم شامل جریمه 10% برای عدم ارسال لیست بیمه و جریمه 2.5% ماهانه تأخیر در پرداخت مالیات می باشد و نگهداری دفاتر مالی و ثبت ترک کار برای نیروهای منتقل شده جز الزامات است.

نکات مهم در مالیات شرکت های پیمانکاری

در این بخش نکات مهمی که در بحث مالیات شرکت های پیمانکاری باید به آن ها توجه ویژه داشت را به صورت خلاصه و موردی بیان نموده ایم:

• کارفرما موظف است مبلغ مالیات را از پرداختی به پیمانکار کسر کرده و به حساب سازمان امور مالیاتی واریز کند.
• در صورت واگذاری پروژه به پیمانکار دیگر، پیمانکار دوم از پرداخت این مالیات معاف است.
• برای پیمانکاران خارجی، نرخ مالیات مقطوع 4% است که کارفرما باید آن را کسر و پرداخت کند.
• توجه داشته باشید که این محاسبات بر اساس قوانین فعلی است و ممکن است در آینده تغییر کند. برای اطمینان از صحت محاسبات، با کارشناسان ما در ستایش تراز تماس حاصل فرمایید.

نتیجه گیری

آگاهی از قوانین مالیاتی در حوزه‌های مختلف، به‌ ویژه برای شرکت ‌های پیمانکاری که نقش کلیدی در اقتصاد ایران دارند، نه ‌تنها یک ضرورت حرفه‌ای، بلکه عاملی حیاتی برای بقا و موفقیت مالی کسب‌وکارها محسوب می‌شود. ما در این مقاله با بررسی جامع مالیات شرکت های پیمانکاری، همراه با نکات اجرایی، معافیت‌ها و جرائم مرتبط، راهنمایی عملی برای حسابداران، کارفرمایان و پیمانکاران ارائه نمودیم و امیدواریم توانسته باشیم در آگاهی بخشی و اطلاع رسانی در این حوزه مهم سهم خود را ادا کرده باشیم. رعایت دقیق این مقررات نه‌تنها از جرائم مالیاتی جلوگیری می‌کند، بلکه به شفافیت مالی و بهبود مدیریت پروژه‌ها نیز کمک شایانی می‌نماید. برای بهره‌مندی از مشاوره تخصصی در این زمینه، همواره می‌توانید با کارشناسان ستایش تراز در ارتباط باشید.