مالیات کلینیک های مشاوره
مالیات کلینیک های مشاوره
کلینیک های مشاوره و روان درمانی یکی دیگر از مشمولین پرداخت مالیات هستند که آگاهی از قوانین و مقرراتی که برای این گروه شغلی وضع شده است برای کمک به رشد این مراکز و کاهش بار مالیاتی بسیار ضروری است و با توجه به پیچیدگی های قوانین مالیاتی، بدون تسلط کافی و تخصص در این حوزه امکان انجام درست تکالیف مالیاتی و همچنین بهره مندی از معافیت ها امکان پذیر نخواهد بود. برای اینکه مودیان بتوانند ضمن انجام درست تکالیف قانونی، منابع مالی خود را بهینه و مدیریت کرده و همچنین در مسیر رشد و توسعه گام بردارند می بایست دانش مالیاتی خود را از منابع معتبر افزایش داده و یا از حضور و کمک مشاوران مالیاتی که متخصص هستند بهره مند شوند.
آنچه موجب شده است ستایش تراز آسیا در زمره بهترین موسسات حسابدری قرار بگیرد؛ ارائه خدمات حسابداری و مالیاتی و همچنین افزایش آگاهی مخاطبان از طریق انتشار مقاله های مرتبط با نیاز آن ها می باشد. در این مقاله قصد داریم که تمرکز اصلی خود را بر قوانین مالیاتی برای مشاوران روانشناسی و معافیت های آن معطوف بداریم تا مدیران این مراکز و مشاوران مالیاتی علاوه بر نحوه محاسبه مالیات خدمات مشاوره، با طریقه درست انجام تکالیف قانونی خود نیز آشنا شده و از معافیتهای مالیاتی برای کلینیکهای مشاوره نیز آگاهی پیدا کنند.
نحوه محاسبه مالیات کلینیکهای مشاوره روانشناسی
مشاوران و روانشناسان می بایست مانند تمامی مشاغلی که در زمره مشمولان پرداخت مالیات هستند، اظهارنامه مالیاتی و سایر اطلاعاتی که برای محاسبه مالیات مورد نیاز است را آماده و به سازمان امور مالیاتی ارائه نمایند. بنابراین در این مسیر باید در سامانه مالیاتی ثبت نام نمایند زیرا همان طور که می دانید امروزه اکثر وظایف و تکالیف مالیاتی به صورت برخط و آنلاین انجام می پذیرد. برای محاسبه دقیق و انجام درست تکالیف مالیاتی نخست باید به این موضوع مهم اشاره کرد که این مراکز مشمول پرداخت چه نوعی از مالیات هستند.
کلینیک های مشاوره و روانشناسی مشمول پرداخت مالیات بر درآمد و مالیات تکلیفی حقالمشاوره هستند. صاحبان این مراکز می بایست در موعد مقرر اظهارنامه های مربوطه را تکمیل و ارسال نمایند و هرگونه اهمال کاری در این امر، منجر به پرداخت جریمه خواهد شد. در مورد نرخ و نحوه محاسبه هرکدام از این انواع مالیاتی در ادامه توضیح خواهیم داد.
چگونگی محاسبه مالیات بر درآمد کلینیک های روانشناسی
مالیات بر درآمد مشاغل یکی از انواع مالیات های مستقیم است که بر اساس درآمد سالانه محاسبه و اخذ می گردد. برای محاسبه مالیات بر درآمد کلینیکهای مشاوره و روانشناسی می بایست از کل درآمد سالانه، ۷۴ درصد به عنوان هزینه و ۲۶ درصد به عنوان سود ناخالص در نظر گرفته شود و سپس مالیات بر سود ناخالص محاسبه گردد. نرخ مالیات کلینیک های مشاوره و روانشناسی به صورت پلکانی از15 تا 25 درصد محاسبه میشود. توجه نمایید که برای محاسبه دقیق مالیات بر درآمد، ارائه مدارک به صورت کامل ضروری است زیرا هر گونه نقص در پرونده منجر به تفسیر و محاسبه نادرست خواهد شد.
| نرخ مالیات | بازه سود ناخالص |
| معاف | تا ۴۷۵ میلیون ریال |
| ۱۵٪ | ۴۷۵ میلیون تا ۲ میلیارد ریال |
| ۲۰٪ | ۲ میلیارد تا ۴ میلیارد ریال |
| ۲۵٪ | بالای ۴ میلیارد ریال |
مالیات تکلیفی حقالمشاوره
مالیات تکلیفی نوعی از مالیات بر درآمد است که فرق آن فقط در شخص پرداخت کننده مالیات است؛ در مالیات بر درآمد، مودی اصلی موظف به پرداخت است اما در مالیات تکلیفی، شخص ثالث این کار را انجام می دهد. بسیاری از کلینیک های روانشناسی متشکل از چندین روانشناس و مشاور هستند که به عنوان کارمند آن مراکز مشغول به کار هستند. صاحبان این مراکز موظف هستند مبلغ مالیات را از حساب این افراد (اگر میزان دریافتی آن ها مشمول پرداخت مالیات می شود) را دریافت کرده و به سازمان امور مالیاتی پرداخت نمایند. مالیات تکلیفی حقالمشاوره هم به مشاورانی که به صورت تمام وقت استخدام شده اند و هم به آن هایی که به صورت قراردادی فعالیت می کنند تعلق می گیرد. مشاوران با درآمد کمتر از ۱۰ میلیون تومان ممکن است مشمول معافیت مالیات کلینیک روانشناسی باشند، اما این موضوع باید بر اساس قوانین سالانه و تبصره های مربوطه بررسی شود.
آیا کلینیک های روانشناسی مشمول مالیات بر ارزش افزوده می شوند؟
در بحث نحوه محاسبه مالیات خدمات مشاوره، باید افزود که مالیات بر ارزش افزوده به خدماتی روانشناسی درمانی و مشاورهای که در این مراکز ارائه می شود مطابق قوانین مالیاتی، تعلق نمی گیرد و این کلینیک ها معاف از مالیات بر ارزش افزوده هستند. زیرا مطابق قوانین مالیاتی ایران، مجموعه فعالیت هایی که به عنوان خدمات درمانی و توانبخشی شناخته میشوند، معمولاً از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند، مگر آنکه فعالیت های جانبی یا خدمات غیرمرتبط با درمان ارائه شود که مشمول مالیات می گردد.
معافیتهای مالیاتی برای کلینیکهای مشاوره
معافیت های مالیاتی به منظور کاهش بار مالیاتی و افزایش حمایت دولت از مشاغل کم درآمد اعمال می شود، که برای رشد و توسعه کسب و کارها می تواند بسیار کارآمد و موثر باشد. کلینیک های مشاوره و روانشناسی تا سقف ۴۷.۵ میلیون تومان (۴۷۵ میلیون ریال) سود در سال معاف از مالیات هستند به این صورت که در محاسبه مالیات، ۷۴ درصد از کل درآمد به عنوان هزینه و ۲۶ درصد به عنوان سود فرض میشود و مالیات بر سود به صورت پلکانی اعمال میگردد؛ به طوری که سود تا ۴۷۵ میلیون ریال معاف از مالیات است، سود مازاد بر آن تا ۲ میلیارد ریال مشمول ۱۵ درصد مالیات، سود بین ۲ تا ۴ میلیارد ریال مشمول ۲۰ درصد و سود بالای ۴ میلیارد ریال مشمول ۲۵ درصد مالیات خواهد بود.
همچنین در برخی از فعالیت ها مانند مشاوره ازدواج یا فعالیت در مناطق کمتر توسعهیافته ممکن است مشمول معافیت های بیشتری شامل حال کلینیک های روانشناسی شود که بررسی و مداقه در این مورد را باید با کمک و راهنمایی های مشاوران مالیاتی به پیش ببرید. مورد دیگری که در معافیتهای مالیاتی برای کلینیکهای مشاوره می توان به آن اشاره کرد؛ معافیت فعالیت های پژوهشی است که مشمول 5 درصد مالیات مقطوع می شوند.
چه تفاوت هایی بین مالیات بر درآمد کلینیک های مشاوره و درمانگاه های خصوصی وجود دارد؟
تفاوت های اصلی بین مالیات بر درآمد کلینیک های مشاوره و درمانگاههای خصوصی در نرخ و نحوه محاسبه آن است بدین ترتیب که نرخ مالیات بر درآمد برای درمانگاه های خصوصی، 25% از درآمد خالص است اما برای کلینیک های مشاوره، همان طور که در بخش های قبلی به آن اشاره کردیم به صورت پلکانی محاسبه میشود و از 15% تا 25% متغیر است. در مورد نحوه محاسبه هم باید افزود که در درمانگاههای خصوصی، مالیات بر اساس درآمد خالص (درآمد ناخالص منهای هزینههای قابل قبول) محاسبه میشود در حالی که برای کلینیک های مشاوره، 26% از کل درآمد سالانه به عنوان سود در نظر گرفته میشود. طبق قانون بودجه 1402، درمانگاه های خصوصی موظفند 10% از حقالزحمه پزشکان را به عنوان مالیات کسر و به سازمان امور مالیاتی پرداخت کنند اما این قانون برای کلینیک های مشاوره اعمال نمی شود.
نتیجه گیری
مطابق با قوانین مالیاتی کشور روانشناسان و کلینیک های مشاوره ملزم به ثبت نام در سامانه مالیاتی و انجام تکالیف مالیاتی هستند. مالیات کلینیکهای مشاوره روانشناسی شامل مالیات بر درآمد و مالیات تکلیفی است و باید افزود از آنجایی که کلینیک ها، خدمات درمانی و توانبخشی را ارائه می دهند از مالیات بر ارزش افزود معاف هستند مگر آنکه خدمات ارائه شده در این مراکز در جهت بهبود و توابخشی مراجعین نباشد و بیشتر جنبه تجاری داشته باشد. مالیات بر درآمد کلینیک های مشاوره به صورت پلکانی محاسبه می گردد در صورتی که مالیات کلینیک های خصوصی چون جز مشاغل آزاد در نظر گرفته می شود با نرخ 25 درصد محاسبه می گردد. قوانین مالیاتی برای مشاوران روانشناسی شامل ثبتنام، ارسال اظهارنامه و رعایت مقررات سامانه مودیان است. بهره مندی از معافیتهای مالیاتی کلینیکهای مشاوره، به ویژه معافیت پایه و معافیتهای خاصی است که در متن به آن ها اشاره نمودیم، فرصت مناسبی برای کاهش بار مالیاتی فراهم میکند.
