مالیات کشتارگاه
مالیات کشتارگاه
کشتارگاه ها به عنوان واحدهای صنعتی و خدماتی کشور نقش موثری را در عرضه مواد گوشتی ایفا می کنند. این مراکز با ذبح و عرضه محصولات گوشت سفید و قرمز به نوعی واسطه ای میان دامپروان، توزیع کنندگان و مصرف کنندگان هستند و در زنجیره تامین مواد غذایی چون گوشت و مرغ، جایگاه مهمی دارند. حال این سوال مطرح می شود که آیا کشتارگاه ها مشمول معافیت مالیاتی می شوند؟ این مطلب از سایت ستایش تراز آسیا برای پاسخ به این سوال مهم تهیه و تالیف شده است. تلاش شده است در مقاله پیش رو به تمامی موارد مهم در موضوع مالیات کشتارگاه ها از قوانین مالیاتی برای کشتارگاههای دام و طیور گرفته تا نحوه محاسبه مالیات کشتارگاههای صنعتی و معافیتهای مالیاتی که برای آن ها در قوانین در نظر گرفته شده است به صورت دقیق و مستند پرداخته شود.
مالیات کشتار دام و طیور
در زنجیره تامین مواد غذایی گوشتی، کشتارگاه ها، دام و طیور را از تولیدکنندگان و دامپروی های سنتی و صنعتی خریداری می کنند تا بتوانند گوشت و مرغ بازار غذایی را تامین و توزیع کنند. در واقع کشتارگاه ها مسئول توزیع محصولات گوشتی به تمام مغازه ها و فروشگاه های پروتئینی هستند. بنابراین در کشتارگاه فقط ذبح و کشتار انجام می شود و پرورش دام و طیوری در آن صورت نمی گیرد. ماده ۸۱ قانون مالیات های مستقیم بیان می دارد که؛ درآمد حاصل از کلیه فعالیتهای کشاورزی، دامپروری، دامداری، پرورش ماهی، زنبورعسل و طیور، صیادی و ماهیگیری، نوغانداری، احیای مراتع و جنگلها، باغات اشجار از هر قبیل و نخیلات از پرداخت مالیات معاف است. اکنون با توجه به توضیحات فوق و ماده ۸۱ ق م م می توان به صراحت پاسخ منفی به پرسش سوال اصلی مقاله که آیا کشتارگاه مشمول معافیت مالیاتی قرار می گیرد؟ داد. بنابراین مطابق قوانین مالیاتی، کشتارگاه ها موظف به پرداخت مالیات هستند. طبق آراء قطعی دیوان عدالت اداری، کشتارگاهها به عنوان واحدهای معدنی یا تولیدی به حساب نمیآیند و نمیتوانند از معافیتهای مالیاتی مربوط به این بخشها بهرهمند شوند.
قوانین مالیاتی برای کشتارگاههای دام و طیور
بر اساس توضیحات بخش قبلی، کشتارگاه ها موظف به پرداخت مالیات هستند پس مطابق قوانین باید تکالیف مالیاتی خود را انجام داده و اظهارنامه مالیاتی را تسلیم اداره مالیات نمایند. بنابراین کشتارگاهها باید درآمد خود از فروش گوشت و خدمات کشتار را طبق قوانین مالیاتهای مستقیم اظهار و مالیات عملکرد خود را پرداخت نمایند.
نحوه محاسبه مالیات کشتارگاههای صنعتی
برای محاسبه مالیات کشتارگاهها ابتدا درآمد سالانه آن ها محاسبه می شود و پس از کسر سقف معافیت سالانه و هزینه های قابل قبول، سود حاصل از درآمد بدست می آید. پایه و مبنای محاسبه مالیات، سود خالص خواهد بود. پس از محاسبه سود خالص، نرخ مالیات به صورت پلکانی بر عدد بدست آمده اعمال می شود و مالیات پرداختی از حاصل جمع اعداد بدست آمده از نرخ پلکانی، محاسبه می شود. نرخ محاسبه مالیات بر درآمد کشتارگاههای صنعتی به صورت پلکانی از 15 تا 25 درصد محاسبه می شود.
- در مرحله اول باید درآمد کل که از مجموع کل فروش محصولات و خدمات کشتارگاه در سال مالی تعیین میشود، محاسبه شود.
- حال باید هزینههای قابل قبول (هزینههای مستقیم مثل حقوق، مواد اولیه، انرژی و … و غیرمستقیم که شامل هزینه های اداری، استهلاک، بازاریابی و … می شوند) محاسبه گردد.
- سود خالص مشمول مالیات از کسر هزینههای قابل قبول و معافیتهای مقرر از درآمد کل محاسبه می گردد.
- در انتها با ضرب درآمد مشمول مالیات در نرخهای مربوطه هر بخش و جمع آنها، مالیات نهایی به دست میآید.
| نرخ مالیات (%) | بازه درآمد مشمول مالیات سالانه (تومان) |
| ۱۵ درصد | تا ۲۰۰ میلیون تومان |
| ۲۰ درصد | بیش از ۲۰۰ میلیون تا ۴۰۰ میلیون |
| ۲۵ درصد | بیش از ۴۰۰ میلیون |
معافیتهای مالیاتی کشتارگاهها در قوانین مالیاتی برای کشتارگاه ها معافیت های بسیار محدودی در نظر گرفته شده است و معافیت ها بیشتر مختص به بخش دامپروری و کشاورزی است زیرا معافیت ها مربوط به پرورش دام و طیور است و کشتارگاه ها در دسته بندی تولید کننده و پرورش دهنده این محصولات قرار نمی گیرند از این رو تولید کننده مستقیم به شمار نمی روند و می بایست مالیات پرداخت کنند. اما از آنجایی که گوشت قرمز دام سبک و سنگین (اعم از تازه، منجمد، قطعه شده، چرخ شده یا بسته بندی(امعاء و احشاء دام سبک و سنگین )جگر سفید، جگر سیاه، دل و قلوه به صورت تازه، قطعه شده یا بسته بندی( جز کالاهای اساسی خانوار به شمار می روند معاف از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده خواهند بود به شرط اینکه مجوزهای لازم را از مراجع ذیصلاح دریافت نمایند. باید اضافه کنیم که انواع سوسیس و کالباس مشمول این معافیت قرار نمی گیرند. نتیجه گیری مالیات کشتار دام و طیور جز معافیت های ماده 81 ق م م قرار نمی گیرد زیرا کشتارگاه ها به صورت مستقیم به عنوان تولید کننده یا پرورش دهنده دام و طیور به شمار نمی روند از این رو مشمول پرداخت مالیات بر درآمد خواهند بود. در مورد معافیت های ارزش افزوده باید گفت از آنجایی که انواع گوشت (دام سبک و سنگین، طیور) و فرآوردههای گوشتی شامل گوشت تازه، منجمد، قطعه شده، چرخ شده یا بستهبندی شده از کالاهای اساسی خانوار به شمار می روند طبق قوانین از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند. اما سایر محصولات فرآوری شده مثل سوسیس و کالباس از معافیت ارزش افزوده برخوردار نخواهند بود. با توجه به اینکه کشتارگاه ها موظف به ارائه اظهارنامه و پرداخت مالیات هستند لذا باید در زمانبندی تعیین شده برای جلوگیری از بوجود آمدن مشکلات حقوقی و جرایم مالیاتی، اظهارنامه خود را تکمیل و ارسال نمایند و همچنین به فعالان این گروه شغلی پیشنهاد می شود با سپردن امور حسابداری و مالیاتی خود به تیم حرفهای ستایش تراز آسیا، از بروز اشتباهات پرهزینه و جریمههای احتمالی مالیاتی جلوگیری کنند.
