مالیات لابراتوار دندانسازی

مالیات صنف لابراتور دندانسازی

یکی از مشاغل فنی و خدماتی که در حوزه بهداشت دهان و دندان، فعالیت گسترده و قابل توجهی دارند لابراتورهای دندانسازی هستند که خدمات بسیاری از جمله  ساخت پروتز دندانی، ساخت انواع روکش‌های دندانی، پلاک‌های ارتودنسی، دندان مصنوعی و … را ارائه می دهند. با توجه به فعالیت گسترده و مهمی که لابراتورهای دندانسازی در بخش خدمات بهداشتی و درمانی دارند در گروه مشاغل خدماتی یا خدمات فنی حوزه سلامت قرار می‌گیرد و مطابق قوانین مالیاتی کشور، صنف لابراتور دندانسازی مشمول مالیات می شود.

چگونگی محاسبه و نرخ مالیات صنف لابراتور دندانسازی یکی از موضوعات مهم حوزه مالیاتی است باید گفت که  قوانین، نحوه محاسبه و نرخ مربوط به مالیات لابراتور دندانسازی و مالیات دندانسازان با توجه به نوع فعالیت (شخص حقیقی یا حقوقی) متفاوت است. ما در این مقاله قصد داریم به تمامی موارد مهمی که در بحث مالیات لابراتور دندان باید مورد توجه مودیان و مشاوران مالیاتی قرار گیرد، بپردازیم. تلاش ما بر این است که در این مقاله موضوعات مهمی چون مالیات ساخت پروتز دندانی، مالیات فنی لابراتور دندان و معافیت های مالیاتی دندانسازان را نیز پوشش دهیم.

انواع مالیات لابراتور دندانسازی

محاسبه مالیات لابراتور دندانسازی بر اساس نوع فعالیت و ساختار حقوقی تعیین می شود زیرا نوع محاسبه و نرخ مالیات اشخاص حقوقی و حقیقی با هم متفاوت است و با توجه به اینکه لابراتور دندانسازی در کدام دسته قرار دارد می بایست محاسبه مالیات را انجام داد. البته در تمامی مشاغل و گروه های شغلی در نحوه محاسبه مالیات اشخاص حقیقی و حقوقی تفاوت وجود دارد و این فقط مختص مالیات های لابراتور دندان نیست. اگر لابراتور دندانسازی توسط یک فرد مستقل بدون ثبت شرکت مدیریت شود، قوانین مالیات اشخاص حقوقی بر آن اعمال خواهد شد اما اگر لابراتور به صورت شرکت به ثبت رسیده است و دارای شخصیت حقوقی مستقل است باید مطابق با قوانین مالیات اشخاص حقوقی، مالیات آن محاسبه گردد.

همان طور که در مقدمه هم به آن اشاره کردیم آنچه این دو گروه مالیاتی را از هم جدا و تفکیک می کند نحوه و نرخ محاسبه مالیات و نوع تکالیف مالیاتی است که به تناسب نوع فعالیت و ساختار حقوقی آن ها تعیین شده است. قوانین مالیات لابراتور دندانسازی به ما می گوید که این تفکیک و دسته بندی ها برای تحقق عدالت مالیاتی امری واجب و ضروری است.

نحوه محاسبه مالیات لابراتوار دندان (شخص حقیقی)

لابراتورهایی که توسط اشخاص حقیقی اداره می شوند غالبا کسب و کارهای کوچکی هستند که خدمات محدودتری را ارائه می دهند. مطابق قوانین مالیاتی کشور، لابراتوارهای دندانسازی اشخاص حقیقی بر اساس ضریب ۲۱٪ از کل درآمد سالانه و نرخ‌های پلکانی ماده ۱۳۱ قانون مالیات‌های مستقیم انجام می‌شود. ابتدا ۲۱٪ از کل درآمد سالانه به عنوان درآمد مشمول مالیات تعیین می‌شود و سپس این مبلغ طبق نرخ‌ های آماده در جدول زیر محاسبه می‌گردد. ضروری است در این بخش اشاره ای هم به تبصره ماده 100 داشته باشیم، لابراتورهای دندانسازی اشخاص حقیقی که درآمد سالانه آن ها کمتر از سقف تعیین شده است می توانند از این تبصره برای پرداخت مالیات به صورت مقطوع استفاده کنند.

برای بهره مندی از تبصره ماده 100 حتما باید در سامانه مودیان ثبت نام کرده و درخواست خود را در بازه قانونی ارسال کنند. اشخاص حقیقی ملزم به ثبت دستگاه های کارتخوان خود در سامانه هستند زیرا این کار برای محاسبه درآمد واقعی آن ها لازم و ضروری است و به شفافیت مالی بیشتر کمک می کند. لازم به ذکر است بگوییم که مالیات دستگاه های کارتخوان به صورت جداگانه محاسبه نمی شود و در واقع این مالیات جزیی از مالیات بر درآمد است.

مثال: محاسبه مالیات برای درآمد ۳۰۰ میلیون تومان

ابتدا ۲۱٪ از کل درآمد سالانه به عنوان درآمد مشمول مالیات در نظر گرفته می‌شود. برای مثال، اگر درآمد کل ۳۰۰ میلیون تومان باشد آنگاه مطابق فرمول زیر:

63000000 =300000000 * 21%

63000000 تومان درآمد مشمول مالیات است. سپس مالیات بر اساس نرخ‌های پلکانی جدول فوق محاسبه می‌شود. برای ساده‌سازی مثال، فرض شده درآمد مشمول مالیات برابر با کل درآمد است تا روند محاسبه نرخ‌ها روشن شود. مالیات برای ۲۰۰ میلیون اول درآمد مشمول مالیات ۱۵٪ و برای ۱۰۰ میلیون بعدی ۲۰٪ محاسبه شده و جمع آن ۵۰ میلیون تومان می‌شود.

محاسبه مالیات لابراتوار دندانسازی (شخص حقوقی)

اگر لابراتوار دندانسازی به صورت شرکت به ثبت رسیده باشد و دامنه فعالیت و مسئولیت های آن گسترده باشد قوانین محاسبه مالیات دندانسازان، بر حسب قوانین اشخاص حقوقی محاسبه می گردد. بدین ترتیب که نرخ محاسبه مالیات لابراتوارهای اشخاص حقوقی به صورت ثابت و معادل 25 درصد است. پس از کسر تمام هزینه‌های قابل قبول مالیاتی از درآمد کل، سود خالص تعیین شده و ۲5 درصد آن به عنوان مالیات پرداخت می‌گردد.

هزینه ‌های راه‌اندازی شامل اجاره یا خرید مکان، تجهیزات پیشرفته، مواد اولیه، نیروی انسانی و … باید در محاسبه سود و مالیات لحاظ شود همچنین باید این نکته را یادآور شویم که لابراتوارهایی که به صورت اشخاص حقوقی مشغول به فعالیت هستند نمی توانند از تبصره ماده 100 بهره مند شوند و ارائه دفاتر قانونی و اظهارنامه دقیق برای این لابراتوارهای دندانسازی حقوقی برای محاسبه دقیق درآمد و مالیات الزامی است.

مالیات ساخت پروتز دندانی و خدمات فنی لابراتور دندانسازی

مالیات ساخت پروتز دندانی و مالیات فنی لابراتور دندان، بخشی از مالیات بر درآمد هستند و بر حسب نوع فعالیت مطابق با قوانین محاسبه اشخاص حقیقی و حقوقی مورد محاسبه قرار می گیرند. در واقع بخشی از درآمد لابراتوار دندان مربوط به ساخت پروتز دندانی، روکش، پلاک ارتودنسی و سایر خدمات فنی است بنابراین  محاسبه مالیات آن ها در واقع همان محاسبه مالیات بر درآمد است البته باید این نکته را اضافه کنیم که بسیاری از خدمات مشمول 10 درصد مالیات بر ارزش افزوده نیز قرار می گیرند که مالیات آن ها باید محاسبه شده و از خریدار اخذ گردد و به حساب اداره مالیات واریز گردد.

اگر لابراتور به صورت شخص حقیقی فعالیت کند، مالیات آن بر اساس ضریب ۲1 درصد از کل درآمد سالانه محاسبه می‌شود و سپس نرخ‌های پلکانی ماده ۱۳۱ قانون مالیات‌های مستقیم (۱۵ تا ۲5 درصد) روی درآمد مشمول مالیات اعمال می‌گردد. اگر لابراتور به صورت شخص حقوقی (شرکت ثبت شده) فعالیت کند، مالیات به صورت ثابت ۲5 درصد از سود خالص سالانه شرکت محاسبه می‌شود.

معافیت‌های مالیاتی دندانسازان

معافیت های مالیاتی با هدف حمایت از مشاغل کم درآمد و برقراری عدالت مالیاتی وضع و اجرا می گردد. با توجه به تورم و کاهش درآمد در مشاغل مختلف به دلیل رکود اقتصادی، معافیت های مالیاتی می توانند با کاهش بار مالیاتی، اندکی از فشار اقتصادی وارد به کسب و کارها را تعدیل نمایند. خبر خوب برای صنف لابراتوار دنداسازی این است که مطابق قانون، فعالان این صنف مشمول معافیت مالیاتی ماده ۱۰۱ قانون مالیات‌های مستقیم قرار می گیرند و می توانند از معافیت سالانه تا سقف ۲ میلیارد تومان (۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰۰ ریال) بهره مند گردند. به زبان ساده تر اگر درآمد سالانه مشمول مالیات یک لابراتوار دندانسازی (که توسط شخص حقیقی مدیریت می شود ) تا این مبلغ باشد، از پرداخت مالیات معاف است و فقط درآمد مازاد بر این مبلغ مشمول مالیات می‌شود.

بهره مندی از معافیت مالیاتی ماده 101 قانون مالیات های مستقیم، مشروط به ثبت نام در سامانه مالیاتی، ارائه اظهارنامه در زمان مشخص شده و انجام تمامی تکالیف مالیاتی تعیین شده می باشد. برای اینکه بتوانید تمامی امور و تکالیف مالیاتی خود را به دقت و مطابق با زمانبندی های قانونی انجام دهید از راهنمایی و مشاوره های مشاوران و کارشناسان مالیاتی استفاده نمایید. قطعا شما به عنوان مدیر لابراتوار یا دندانساز، زمان کافی برای مطالعه و بررسی تمامی مواد قانونی و مصوبات مالیاتی را نخواهید داشت از این رو ما در ستایش تراز آسیا برای شما فرایند امور مالیاتی را تسریع و تسهیل خواهیم کرد و اطمینان خواهیم داد که این روند نه تنها در زمان کوتاه بلکه قانونی و دقیق طی خواهد شد.

نتیجه گیری

مالیات صنف لابراتوار دندانسازی با توجه به نوع فعالیت اشخاص حقیقی و حقوقی محاسبه می گردد. برای اشخاص حقیقی با ضریب سود سالانه 21 درصد و نرخ پلکانی 15 تا 25 درصد محاسبه می گردد اما برای لابراتوارهایی که به صورت شرکت به ثبت رسیده اند نرخ محاسبه مالیات 25 درصد است و مطابق قوانین مالیاتی وضع شده اشخاص حقیقی می توانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند اما اشخاص حقوقی امکان استفاده از آن را ندارند.

مالیات ساخت پروتز دندانی روکش، پلاک ارتودنسی و سایر خدمات فنی جزئی از مالیات بر درآمد است و همچنین برای تمامی خدماتی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند باید مبلغ آن از مشتری دریافت شود. لابراتوارهای دنداسازی اشخاص حقیقی می توانند از معافیت مالیاتی ماده 101 قانون مالیات های مستقیم در صورت داشتن شرایط قید شده برخوردار شوند همچنین دندانپزشکان و لابراتورهای دندانسازی که در مناطق محروم و دورافتاده فعالیت می‌کنند، ممکن است مشمول تخفیف ‌ها یا معافیت‌های مالیاتی خاصی شوند که توسط سازمان امور مالیاتی و قوانین مربوطه تعیین می‌شود که بررسی این موارد در حوزه وظایف مشاوران مالیاتی می باشد.