مالیات صنف دامداران
مالیات صنف دامداران
یکی از مشاغلی که در چرخه تامین مواد غذایی کشور نقش بسیار مهمی دارد صنف دامداران است که دولت برای حمایت از این مشاغل و صنف ها، معافیت های مالیاتی را برای آن ها در نظر گرفته است تا بتواند در تامین نیازهای غذایی جامعه نیز ایفای نقش کند. بدیهی است که این معافیت ها به توسعه و پیشرفت بیشتر این مشاغل کمک بسیاری خواهد کرد و اگر دولت برای کمک به صنف دامداران و دامپروان سیاست های معافیتی را تدوین نمی کرد با توجه به هزینه های بسیار زیادی که دامداری ها با آن مواجه هستند، بسیاری از این مشاغل به سمت ورشکستی می رفتند.
معافیت های مالیاتی به مثابه سدی مانع از تعطیلی این مشاغل شده است و این موضوع نه تنها در بخش تامین مواد غذایی داخلی مورد توجه است بلکه به لحاظ اشتغال زایی نیز بسیار تاثیرگذار بوده است. این مقاله از سایت ستایش تراز آسیا به موضوع معافیت مالیاتی صنف دامداران می پردازد و به صورت جامع قوانین مالیاتی مرتبط با این حوزه را در بردارد.
آیا صنف دامداران از پرداخت مالیات معاف است؟
بله بر اساس ماده ۸۱ قانون مالیات های مستقیم ایران، درآمد حاصل از فعالیت های اصلی دامداری معاف از پرداخت مالیات است. این معافیت فقط شامل فعالیت های اصلی که در مرحله تولید محصولات خام و بدون فرآوری صنعتی هستند لحاظ می شود و شامل پرورش و نگهداری دام سبک و سنگین، تولید محصولات خام دامی مانند شیر، گوشت و تخم مرغ است اما محصولات فرآوری شده مشمول این معافیت قرار نمی گیرند. به منظور حمایت از کسب و کار و تولید ملی در مناطق روستایی معافیت مالیاتی برای تمامی دامداران سنتی و عشایر ایران به صورت کامل اعمال می شود و دامداران صنعتی در صورتی که دارای مجوز باشند و همچنین تکالیف مالیاتی خود را انجام دهند می توانند از این معافیت بهره مند شوند.
تفاوت های بین دامداری سنتی و صنعتی از نظر مالیاتی
دامداری در ایران به دو شکل سنتی و صنعتی انجام می شود و طبیعتا در بحث مالیاتی نیز این دو گروه تفاوت هایی با هم دارند. از آنجایی که امرار معاش بسیاری از عشایر و روستاییان ایران از طریق پرورش دام و تولید مواد لبنی است لذا برای حمایت از این مشاغل، دامداری و دامپروری و تولید محصولات خام لبنی و گوشتی کاملا معاف از مالیات است. دامداران صنعتی نیز از پرداخت مالیات معاف هستند به شرط انجام تکالیف مالیاتی و باید اضافه کنیم که اگر صنف دامداری در کنار تولید محصولات خام لبنی و گوشتی، محصولات را به صورت فرآوری شده نیز تولید و توزیع می کند آنگاه دیگر معافیت مالیاتی به این دسته از محصولات تعلق نخواهد گرفت.
با توجه به اینکه دامدارانی که به شکل صنعتی مشغول به فعالیت هستند برای برخورداری از معافیت های مالیاتی می بایست اظهارنامه مالیاتی خود را ارائه کنند و همچنین تمامی اسناد و حساب های دفتری خود را به صورت دقیق تدوین و نگه داری نمایند نیاز است که انجام این امور مالیاتی را به مشاوران مالیاتی بسپارند زیرا بسیار دیده شده است که دامداران به دلیل مطلع نبودن از قوانین مالیاتی نه تنها نتوانسته اند از معافیت برخوردار شوند بلکه جرایم مالیاتی نیز برای آن ها در نظر گرفته شده است.
کدام فعالیت‌های دامداری تحت ماده ۸۱ معاف از پرداخت مالیات نیستند؟
در بحث معافیت های مالیاتی برای صنف دامداران همان طور که پیشتر اشاره کردیم معافیت ماده 81 شامل فعالیت هایی که مربوط به تولید خام هستند می شود و اگر تولید محصول به صورت فرآوری شده یا بسته بندی باشد مشمول پرداخت مالیات خواهد شد. چرا اداره مالیات این تقسیم بندی را برای معافیت اعمال کرده است؟ بدان جهت که بتواند هم از دامداران سنتی حمایت کنند و هم مطابق قوانین کشور مالیاتی برای فعالیت های صنعتی پردرآمد اعمال شود تا عدالت مالیاتی برقرار گردد. بنابراین لازم است که دامداران برای استفاده از معافیت مالیاتی برای تولید خام مدارکی را ارائه کنند که اثبات کننده این موضوع است. لیستی از موارد و فعالیت هایی که به نوعی با صنف دامداران در ارتباط است اما مشمول معافیت نمی گردد عبارتند از:
- فعالیت هایی مانند کشتارگاه ها، که دام را برای فروش به صورت گوشت بسته بندی یا فرآوری شده آماده می کنند، مشمول معافیت این ماده نیستند.
- کارخانه ها و کارگاه های تولید خوراک دام و طیور که خوراک دام را فرآوری و تولید می کنند، تحت معافیت ماده ۸۱ قرار ندارند و باید مالیات پرداخت کنند.
- هر گونه فعالیت مرتبط با فرآوری محصولات خام دامداری (تبدیل شیر به پنیر، تولید محصولات تبدیلی و صنعتی دیگر) مشمول مالیات است، زیرا دیگر تولید خام محسوب نمی شود.
- همچنین، فعالیت هایی که صرفاً به خرید و فروش عمده محصولات دامداری می پردازند و نه تولید مستقیم یا پرورش دام، معمولاً معاف از مالیات نیستند.
مالیات بر ارزش افزوده در دامداری
مطابق قوانین مالیاتی وضع شده برای صنف دامداران تمامی محصولات خام تولید شده در دامداری ها معاف از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هستند اما فعالیت هایی که باعث فرآوری صنعتی محصولات دامداری می شوند (مانند تولید پنیر از شیر یا فرآوری خوراک دام صنعتی) مشمول مالیات بر ارزش افزوده خواهند بود. مودیان برای واردات دام زنده و خوراک آن ها نیز می توانند از معافیت های ارزش افزوده و تبصره هایی که برای این مورد وجود دارد استفاده کنند.
الزامات قانونی برای بهره مندی از معافیت مالیاتی صنف دامداران
دامداران برای آنکه فعالیت خود را به صورت قانونی آغاز کنند نیازمند دریافت مجوز و پروانه بهره برداری از مراجع ذی صلاح هستند و بدون این مدارک و مجوز عملا نمی توانند تکالیف مالیاتی خود را انجام دهند و همچنین امکان بهره مندی از معافیت ماده 81 قانون مالیات های مستقیم را نخواهند داشت. لذا گام نخست برای رسمیت بخشیدن به فعالیت اقتصادی اخذ مجوز است. اخذ مجوز نه تنها برای امور مالیاتی بلکه برای برخورداری از تسهیلات و وام های بانکی و همچنین شرکت در مناقصات و مزایده ها نیز لازم و ضروری است. برای بهره مندی از معافیت ماده 81، دامداران و دامپروان در صورت داشتن مجوز و پروانه بهره برداری لازم است که گام های زیر را طی نمایند:
- تشکیل پرونده مالیاتی: لازم است که فعالان این حوزه حتما پرونده مالیاتی خود را به کمک یک مشاور مالیاتی تشکیل دهند. همان طور که در سراسر مقاله به آن اشاره کردیم یکی از شروط بهره مندی از معافیت مالیاتی انجام تکالیف مالیاتی است.
- ارائه اظهارنامه مالیاتی به موقع و صحیح: درست است که صنف دامداران از پرداخت مالیات معاف هستند اما ارائه اظهارنامه یکی دیگر از آن تکالیف مالیاتی است که حتما می بایست در زمان مقررانجام شود تا بتوانند از معافیت استفاده کنند.
- ارائه مدارک معتبر و مستند: در بخش مالیات بر ارزش افزوده گفته شد که محصولاتی که به عنوان تولید خام هستند معاف از مالیات بر ارزش افزوده هستند اما محصولات فرآوری شده مشمول پرداخت مالیات قرار می گیرند. پس لازم است که فعالیت های دامداری و محصولات تولید شده از این حیث نیز تفکیک شوند و مدارکی برای اثبات فعالیت دامداری در خصوص تولید محصولات خام ارائه شود.
- شفافیت مالی و اسناد حسابداری: در تمامی مشاغل تاکید ما بر این است که تمامی دفاتر قانونی و صورت حساب ها به منظور شفاف سازی درآمد و هزینه به درستی تنظیم و نگهداری شوند زیرا برای پشتیبانی قانونی معافیت ضروری است. همچنین بهره مندی از یک سیستم حسابداری پیشرفته می تواند کمک بسیاری در تسهیل فرایند ثبت اطلاعات مالی و دریافت گزارش های حسابداری به دامداری ها نماید.
نتیجه گیری
مطابق با ماده 81 قانون مالیات های مستقیم صنف دامداران از پرداخت مالیات معاف هستند. همچنین ارائه محصولات خام گوشتی و لبنی که هیچ فرآیند فرآوری شده ای روی آن ها اعمال نشده است معاف از مالیات بر ارزش افزوده هستند. شرط لازم برای بهره مندی از این معافیت ها داشتن مجوز و پروانه بهره برداری و همچنین انجام تکالیف مالیاتی می باشد. بهتر است صنف دامداران برای اینکه بتوانند از معافیت مالیاتی بهره مند شوند حتما در امور مالیاتی از راهنمایی و نظارت مشاوران و موسساتی که ارائه دهنده خدمات مالی هستند بهره مند شوند تا بتوانند با کاهش بار مالیاتی توسعه و پیشرفت بیشتری را به عرصه فعالیت اقتصادی خود فراخوانی کنند.
