مالیات شرکت های واردات لوازم آرایشی

مالیات شرکت های واردات لوازم آرایشی

از آنجایی که لوازم آرایشی و بهداشتی جز کالاها و محصولات لوکس و غیرضروری به شمار می رود شرکت هایی که در زمینه واردات این محصولات فعالیت دارند مشمول پرداخت مالیات های متعددی خواهند شد. از یک سو قوانین پیچیده مالیاتی و گمرکی و از سوی دیگر نوسانات نرخ ارز مهمترین چالش هایی هستند که می تواند حیات تجاری این شرکت ها را تهدید نماید. شرکت های واردات لوازم آرایشی برای اینکه بتوانند در بازار رقابتی به پس رانده نشوند، می بایست برای مسائل مالیاتی خود چاره اندیشی کرده و تمامی این امور را به مشاوران مالیاتی و موسسه های ارائه دهنده خدمات مالی محول نمایند.

در این مقاله از سایت حسابانکو تمامی مالیات هایی که به شرکت های واردات لوازم آرایشی و بهداشتی تعلق می گیرد را مورد بررسی قرار خواهیم داد و با توضیحات روشن پرده از ابهامات مالیاتی این شرکت ها برخواهیم داشت.

​انواع مالیات شرکت های واردات لوازم آرایشی و بهداشتی

فعالیت تجاری شرکت های وارد کننده لوازم آرایش تحت نظارت دقیق تر نهادهای دولتی و مالیاتی ایران قرار دارد چرا که لوازم آرایش جز کالاهای غیرضروری به شمار می رود و دولت برای حمایت از تولید داخلی و تامین منابع مالی خود انواع مالیات های مستقیم و غیرمستقیم را بر این شرکت ها اعمال کرده است. مالیات عملکرد، مالیات ارزش افزوده، مالیات حقوق و دستمزد و مالیات واردات (حقوق و عوارض گمرکی) جز مالیات هایی هستند که به شرکت های واردات لوازم آرایشی و بهداشتی تعلق می گیرند. بنابراین انجام تکالیف قانونی چون ارائه اظهارنامه و دفاتر قانونی جز الزامات مالیاتی این شرکت ها به شمار می رود و در صورت عدم ارائه این اسناد، علاوه بر جریمه های مالیاتی سنگین و مسدود شدن حساب‌ های بانکی شرکت، محاسبه مالیات نیز به روش علی الراس انجام خواهد شد.

مالیات عملکرد شرکت های واردات لوازم آرایشی

با توجه به تقاضای بسیار بالای خریداران لوازم آرایشی و بهداشتی خارجی در ایران، درآمد سالانه شرکت های وارد کننده این کالاها بسیار بالا و قابل توجه می باشد. از این رو مطابق قوانین مالیاتی کشور، این شرکت ها موظف هستند که بخشی از سود خالص سالانه خود را به عنوان مالیات بر درآمد یا مالیات عملکرد به دولت پرداخت نمایند. اما نرخ محاسبه مالیات عملکرد برای این اشخاص حقوقی چه میزانی خواهد بود؟ با مراجعه به ماده 105 قانون مالیات های مستقیم نرخ مالیات بر درآمد شرکت های واردات لوازم آرایشی را خواهیم یافت؛ نرخ این مالیات 25 درصد خواهد بود.

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد شرکت های وارد کننده لوازم آرایش بدین صورت است که ابتدا می بایست درآمد کل سالانه حاصل از فروش و فعالیت های اقتصادی شرکت محاسبه گردد. مبنای محاسبه مالیات، سود خالص سالانه است از این رو شرکت می بایست تمامی هزینه های قابل قبول مالیاتی را از درآمد خود کسر کرده در نهایت نرخ 25 درصد را بر عدد بدست آمده اعمال نماید:

درآمد کل  – هزینه‌های قابل قبول  =  سود خالص

سود خالص  ×۲۵% =  مالیات عملکرد

از آنجایی که شرکت های وارد کننده مبالغی را به عنوان مالیات علی الحساب در زمان ترخیص کالا پرداخت می کنند لذا در زمان پرداخت مالیات عملکرد این مالیات های پرداختی به عنوان اعتبار در حساب آنها ذخیره خواهد شد و شرکت ملزم به پرداخت ما به التفاوت مالیات عملکرد و اعتبارات خواهد بود.

هزینه های قابل قبول مالیاتی شرکت های واردات لوازم آرایشی

هزینه های مستقیم و غیرمستقیمی که شرکت برای کسب درآمد و فروش کالاها صرف می نماید جز هزینه های قابل قبول مالیاتی لحاظ می شوند به شرط داشتن شروط ماده ۱۴۷ قانون مالیات‌های مستقیم که در ادامه عنوان خواهیم کرد. قیمت خرید کالا، هزینه‌های حمل، بیمه، حقوق ورودی (گمرکی و سود بازرگانی)، مالیات‌های وارداتی، و هزینه‌های ترخیص و حمل و نقل، همگی جز هزینه های مستقیم شرکت محسوب می شوند. اما هزینه های غیرمستقیم یا همان هزینه های عملیاتی به مجموع هزینه هایی گفته می شود که مستقیما در خرید یا تولید محصول نقش ندارند و مربوط به بخش اداری شرکت می شوند. این هزینه ها شامل هزینه‌ های پرسنلی، هزینه‌ های اداری و عمومی، هزینه ‌های مالی و اعتباری، و هزینه ‌های فروش و بازاریابی می باشد. تمامی این هزینه ها به شرط داشتن شرایط زیر مورد پذیرش قرار خواهند گرفت:

1. تمامی هزینه های ارائه شده می بایست صرفاً مربوط به تحصیل درآمد شرکت در دوره مالی مربوطه باشد.
2. این هزینه ها بایستی دارای فاکتور رسمی، اسناد پرداخت بانکی، قراردادهای رسمی و مدارک کافی باشد.
3. هزینه هایی مورد پذیرش قرار خواهند گرفت که علاوه بر دو شرط فوق مبلغ آن ها در حد متعارف و معمول باشد.

​مالیات بر ارزش افزوده واردات لوازم آرایشی و بهداشتی

​تمامی محصولات آرایشی و بهداشتی مشمول پرداخت مالیات بر ارزش افزوده خواهند بود. مالیات بر ارزش افزوده بر مبنای ارزش کالا به علاوه حقوق ورودی محاسبه می‌ شود. در اینجا لازم می دانیم به این نکته اشاره کنیم که مالیاتی که شرکت به عنوان ارزش افزوده در گمرک پرداخت می کند به عنوان اعتبار مالیاتی شرکت محسوب می شود و شرکت موظف به پرداخت تفاضل مالیات دریافتی و اعتبار مالیاتی می باشد. مالیات های دریافتی مالیات هایی است که شرکت در فروش کالا از مشتریان دریافت کرده است. این مالیات با نرخ 10 درصد بر قیمت نهایی آنها اعمال می شود. شرکت موظف است که برای پرداخت مالیات به صورت فصلی اقدام نماید.

مالیات بر حقوق و دستمزد

مطابق ماده 82 قانون مالیات های مستقیم، درآمدی که  اشخاص حقیقی که در قبال خدمت برای  اشخاص حقیقی و حقوقی دیگر کسب می نمایند مشمول پرداخت مالیات خواهد شد. کسر و پرداخت مالیات حقوق و دستمزد کارکنان بر عهده کارفرما و شرکت خواهد بود و این مالیات یکی از مالیات های تکلیفی شرکت های واردات لوازم آرایشی به شمار می رود. اگر درآمد ماهانه کارکنان از 24 میلیون تومان بیشتر باشد مشمول پرداخت مالیات با نرخ پلکانی زیر خواهند بود:

• ۲۴ تا ۳۰ میلیون تومان ماهانه: ۱۰٪ بر مازاد ۲۴ میلیون
• ۳۰ تا ۳۸ میلیون تومان ماهانه: ۱۵٪ بر مازاد ۳۰ میلیون
• ۳۸ تا ۵۰ میلیون تومان ماهانه: ۲۰٪ بر مازاد ۳۸ میلیون.
• ۵۰ تا ۶۶.۷ میلیون تومان ماهانه: ۲۵٪ بر مازاد ۵۰ میلیون
• بیش از ۶۶.۷ میلیون تومان ماهانه: ۳۰٪ بر مازاد ۶۶.۷ میلیون

مالیات واردات (حقوق و عوارض گمرکی)

یکی دیگر از مالیات هایی که شرکت های وارد کننده محصولات آرایشی و بهداشتی ملزم به پرداخت آن هستند حقوق و عوارض گمرکی یا مالیات واردات می باشد. حقوق و عوارض گمرکی واردات در ایران بر اساس ارزش CIF (کالا + حمل + بیمه) محاسبه می‌ شود و شامل تعرفه‌های متغیر است. این مالیات به هنگام ترخیص کالا از گمرک اخذ می گردد و به عنوان اعتبار مالیاتی در حساب شرکت ثبت خواهد شد و در اظهارنامه فصلی (مالیات بر ارزش افزوده) با مالیات عملکرد تهاتر می ‌شود.

معافیت های شرکت های واردات لوازم آرایشی

با توجه به اینکه محصولات آرایشی و بهداشتی جز کالاهای غیرضروری و لوکس محسوب می شوند در قوانین مالیاتی برای شرکت های وارد کننده این کالاها معافیت های خاصی منظور نشده است اما با ارائه به موقع اظهارنامه و پرداخت مالیات، این اشخاص حقوقی می توانند از گواهی خوش حسابی مالیاتی استفاده کنند؛ شرکت‌ های خوش ‌حساب از ۴٪ مالیات علی‌الحساب واردات معاف می‌شوند. از آنجایی که قوانین مالیاتی دارای پیچیدگی و ابهامات بسیاری است لذا شرکت های وارد کننده محصولات بهداشتی می بایست با انجام دقیق قوانین مالیاتی از جرایم احتمالی و ریسک های مالیاتی جلوگیری نمایند تا متحمل پرداخت مالیات های سنگین نشوند. حضور مشاوران مالیاتی به صورت تمام وقت یا پاره وقت در این شرکت ها یک نیاز ضروری خواهد بود. مشاوران مالیاتی حسابانکو به شما کمک خواهند کرد تا بتوانید از راهکارهای قانونی برای کاهش بار مالیاتی خود استفاده نمایید.

نتیجه گیری​

شرکت های وارد کننده محصولات آرایشی و بهداشتی موظف و مکلف به پرداخت مالیات بر درآمد، مالیات بر ارزش افزوده، مالیات واردات، و مالیات حقوق و دستمزد می باشند. طبق قوانین مالیاتی ارائه اظهارنامه مالیاتی و دفاتر قانونی جز تکالیف قانونی این شرکت ها بوده و در صورت عدم ارائه این مدارک، علاوه بر جرایم سنگین مالیاتی، مشکلات حقوقی و قانونی زیادی برای شرکت بوجود خواهد آمد. با توجه به اینکه رسیدگی به امور مالیاتی این شرکت ها نیازمند تسلط بر قوانین و بخشنامه های مربوطه است لذا حضور مشاوران مالیاتی به عنوان یک الزام به شمار می رود. برای اینکه شرکت های وارد کننده بتوانند از راهکارهای قانونی برای کاهش بار مالیاتی خود استفاده نمایند نیاز به تجربه و دانش مشاوران مالیاتی خواهند داشت. موسسه حسابانکو با بیش از 15 سال سابقه در زمینه ارائه خدمات مالی و مالیاتی آماده حل چالش‌های مالیاتی شما خواهد بود.