مالیات حمل و نقل لجستیک

مالیات حمل و نقل لجستیک

شرکت های حمل و نقل لجستیک دامنه فعالیت شان نسبت به شرکت های باربری بسیار گسترده تر است و در واقع می توان گفت که شرکت های باربری زیر مجموعه شرکت های لجستیکی هستند. آگاهی از قوانین مالیاتی که برای حمل و نقل لجستیک در نظر گرفته شده است یکی از ضرورت های این حیطه شغلی است که باید مدیران و فعالان این حوزه نسبت به آن توجه داشته باشند. بررسی ابعاد مختلف مالیات لجستیک و خدمات حمل و نقل با تمرکز بر جدیدترین قوانین و معافیت ها موضوع محوری ما در این مقاله از سایت ستایش تراز آسیا می باشد.

با توجه به نقش موثر مالیات بر ساختار مالی و اقتصادی هر کسب و کاری، نیاز مبرم کارشناسان و مشاوران مالیاتی امروزه بیش از پیش احساس می شود علی الخصوص در شرکت های لجستیک که شامل فعالیت های اقتصادی گسترده ای در حوزه حمل و نقل می شوند.

مالیات لجستیک و مالیات خدمات حمل و نقل

انواع مالیات هایی که در قانون برای شرکت های لجستیکی در نظر گرفته شده است؛ مالیات بر درآمد، مالیات بر ارزش افزوده، مالیات تکلیفی، مالیات عوارض جاده ای و مالیات بر دارایی و اموال است. مالیات بر درآمد شرکت لجستیکی بر اساس سود حاصل از درآمد سالانه و نرخ ثابت 25 درصد محاسبه می شود. مالیات بر دارایی و مالیات عوارض جاده ای در حین محاسبه مالیات بر درآمد محاسبه می شوند. در ادامه نکات تکمیلی را در مورد هر کدام از این مالیات ها ارائه خواهیم کرد:

مالیات بر درآمد شرکت های حمل و نقل ترکیبی و لجستیکی

مالیات بر درآمد یا مالیات عملکرد، یکی از انواع مالیات های مستقیم است که شرکت های حمل و نقل و لجستیکی به عنوان شخص حقوقی مطابق با قوانین مالیاتی کشور می بایست به دولت پرداخت نمایند. مالیات عملکرد بر اساس سود خالص شرکت محاسبه می شود؛ ابتدا تمامی هزینه های قابل قبول شرکت مانند هزینه های عملیاتی نظیر سوخت، حقوق کارکنان، بیمه ها، تعمیرات، استهلاک دارایی ها و سایر هزینه های مرتبط از درآمد شرکت کسر شده و سود خالص محاسبه می گردد. نرخ مالیاتی برای محاسبه مالیات بر عملکرد شرکت های حمل و نقل و لجستیکی 25 درصد می باشد، این نرخ برای تمامی شرکت های لجستیکی، حمل و نقل ترکیبی و سایر بخش های حمل و نقل معتبر است. نرخ ثابت در سود خالص بدست آمده ضرب شده و مالیات پرداختی محاسبه می گردد. برای تفهیم بهتر محاسبه مالیات به مثال زیر توجه کنید:

مثالی برای محاسبه مالیات بر درآمد شرکت های لجستیکی: شرکتی با درآمد کل ۱۰۰ میلیارد تومان را در نظر بگیرید که هزینه های قابل قبول شرکت ۷۰ میلیارد تومان است. حال می بایست برای محاسبه سود درآمد را از هزینه ها کسر نمایید و سپس عدد بدست آمده را در 25 درصد ضرب نمایید، بنابراین، این شرکت موظف است مبلغ ۷.۵ میلیارد تومان را بع عنوان مالیات بر درآمد پرداخت کند.

مالیات بر ارزش افزوده شرکت‌های لجستیکی

شرکت های لجستیکی برای خدمات حمل و نقل جاده ای، ریلی و دریایی معاف از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده بر اساس استفساریه جزء ۱۳ بند «ب» ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده هستند. شایان ذکر است که این معافیت ارزش افزوده فقط شامل شرکت هایی است که به طور مستقیم خدمات حمل و نقل را ارائه می دهند و واسطه ها و پلتفرم های اینترنتی مشمول این معافیت نمی شوند. حمل و نقل های هوایی همگی مشمول 10 درصد مالیات بر ارزش افزوده هستند و همچنین خدمات جانبی لجستیکی نظیر صدور بارنامه، هزینه فورواردر و سایر خدمات مکمل، نیز مشمول این مالیات می باشند.

مالیات تکلیفی شرکت های لجستیکی و حمل و نقل

مالیات تکلیفی به آن دسته از مالیات هایی گفته می شود که وظیفه کسر و پرداخت مالیات بر عهده شخص ثالث قرار دارد. از آنجایی که افراد زیادی در شرکت های لجستیکی و حمل و نقل به فعالیت مشغول هستند مالیات بر حقوق این افراد می بایست توسط شرکت کسر و پرداخت شود. در واقع برای جلوگیری از فرار مالیاتی و تسهیل در روند انجام امور مالیاتی شرکت های لجستیکی، موظف اند که مالیاتی که بر حقوق و دستمزد کارکنان، قراردادهای پیمانکاری، حق الوکاله و پرداخت های مشابه اعمال می شود را کسر و به حساب سازمان امور مالیاتی پرداخت نمایند. پس لازم است که سیستم مالی و حسابداری این شرکت ها به گونه ای تنظیم و طراحی شود که انجام مالیات تکلیفی نیز در آن لحاظ گردد زیرا در صورت عدم پرداخت مالیات تکلیفی، مشمول پرداخت جریمه خواهند شد.

مالیات حمل و نقل ترکیبی و لجستیکی

در بحث مالیات حمل و نقل ترکیبی و لجستیکی باید به این نکته اشاره کرد که اگر جا به جایی و حمل نقل از طریق چندین وسیله نقلیه (جاده ای، ریلی، دریایی) انجام شود به شرط رعایت مقررات معافیت، از مالیات بر ارزش افزوده معاف می گردد اما اگر در این روش ترکیبی از خطوط هوایی نیز استفاده شود دیگر معافیت مالیات بر ارزش افزوده شامل آن نمی گردد. همچنین باید اضافه کنیم که شرکت های لجستیکی که ناوگان حمل و نقل دارند، موظف به پرداخت عوارض جاده ای بر اساس میزان استفاده از جاده ها هستند. همچنین مالیات بر دارایی هایی مانند ساختمان، تجهیزات و وسایل نقلیه نیز به آنها اعمال می شود که تمامی این موارد در محاسبه مالیات بر درآمد آورده خواهد شد.

نرخ مالیات خدمات لجستیک

خدماتی که در شرکت های لجستیکی ارائه می شود شامل انبارداری، بسته بندی، حمل و نقل، رهگیری و … می باشد که در بحث مالیاتی، نرخ مالیات خدمات لجستیکی برای حمل و نقل درون شهری، برون شهری و بین المللی از طریق راه های ریلی، جاده ای و دریایی، صفر است و معاف از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هستند ولی خدمات حمل و نقل هوایی، صدور بارنامه، خدمات فورواردرها ، بسته بندی و انبارداری مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10 درصد می باشد.

معافیت مالیاتی در لجستیک بین المللی

به منظور کاهش بار مالیاتی و تشویق شرکت های لجستیکی به فعالیت در عرصه بین المللی و جهانی، معافیت هایی برای این گروه شغلی در نظر گرفته شده است که نقش موثری در توسعه بیشتر فعالیت ها و افزایش بهره وری آن ها داشته است. معافیت های مالیاتی در لجستیک بین المللی عبارتند از:

• خدمات حمل و نقل جاده ای، ریلی و دریایی عمدتاً از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند.
• معافیت درآمد حاصل از حمل کالاهای صادراتی و ترانزیت خارجی.
• درآمد ارزی شرکت های حمل و نقل بین المللی هنگامی که مسئولیت حمل کالا از مبدأ ایران به مقصد خارجی را دارند، از کلیه مالیات ها و عوارض معاف است.

نتیجه گیری

شرکت های لجستیکی  ارائه دهنده خدمات حمل و نقل موظف هستند که مانند تمامی کسب و کارها بخشی از درآمد خود را بابت مالیات پرداخت نمایند؛ نرخ مالیات بر درآمد شرکت های لجستیکی با توجه به اینکه جز اشخاص حقوقی هستند با نرخ ثابت 25 درصد محاسبه می شود. دولت برای حمایت از شرکت های حمل و نقل و لجستیک، نرخ مالیات بر ارزش افزوده این شرکت ها را در ارائه خدمات درون شهری، برون شهری و بین المللی از طریق راه های ریلی، جاده ای و دریایی معادل با صفر در نظر گرفته است بدین ترتیب معاف از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هستند.

در واقع قوانین مالیاتی خدمات زنجیره تأمین به منظور رعایت حقوق دولت و شفافیت مالی فعالیت های لجستیکی وضع شده اند. آنچه می تواند به شرکت های لجستیکی در بهره مندی بیشتر از تخفیف ها و معافیت ها کمک نماید استفاده از یک سیستم حسابداری پیشرفته و مشاوره با موسسات و شرکت های ارائه دهنده خدمات مالی و مدیریتی است زیرا تحلیل ساختار مالی این شرکت ها می تواند به رشد و توسعه بیشتر آن ها کمک کرده و بهره وری را افزایش دهد، ستایش تراز آسیا با بیش از یک دهه تجربه و ارائه خدمات مالی در کنار شماست تا توسعه و پیشرفت گام بعدی شما باشد.