اظهارنامه شرکت های پیمانکاری
اظهارنامه شرکت های پیمانکاری
شرکت های پیمانکاری همان طور که از نامشان پیداست به صورت قراردادی در پروژه ها فعالیت می کنند از یان رو دامنه فعالیت آن ها بسیار گسترده و متنوع است. نقش شرکت های پیمانکاری در پروژه های صنعتی، خدماتی، عمران و نفت و گاز بسیار پررنگ است، از این جهت می توان گفت که یکی از فعال ترین گروه های اقتصادی کشور به شمار می روند. با توجه به دامنه گسترده فعالیت شرکت های پیمانکاری، پس از ثبت شرکت می بایست اظهارنامه ای تهیه و تنظیم نمایند که در آن تمامی اطلاعات مربوط به شرکت و زمینه فعالیت آن درج و ضمیمه اساسنامه گردد. تهیه و تدوین اظهارنامه شرکت های پیمانکاری برای رسیمت بخشیدن به هویت و ثبت شرکت برای تمامی شرکت های پیمانکاری سهامی عام و خاص الزامی می باشد.
تنظیم صحیح این اظهارنامه نه تنها شرط لازم برای ثبت قطعی شرکت است، بلکه مبنای قانونی فعالیت های بعدی شرکت از جمله ارتباط با ارگان‌های دولتی و مالیاتی خواهد بود. شرکت های پیمانکاری مانند تمامی مشاغل پر درآمد در ایران می بایست اظهارنامه مالیاتی خود را نیز مطابق اصول قانونی و حقوقی تهیه و به سازمان امور مالیاتی تسلیم کنند. محور اصلی بحث ما در این مقاله از سایت ستایش تراز آسیا، چگونگی تنظیم اظهارنامه شرکت‌های پیمانکاری است و همچنین تلاش نموده ایم با نگارش این مقاله به تمامی سوالات مخاطبان‌مان درمورد معافیت مالیاتی پیمانکاران در اظهارنامه پاسخ های دقیق، قانونی و جامعی ارائه دهیم.
اهمیت تنظیم اظهارنامه مالیاتی برای شرکت‌های پیمانکاری
تمامی شرکت ها و اشخاص حقوقی مطابق ماده 110 قانون مالیات های مستقیم موظف هستند که اظهارنامه مالیاتی خود را که شامل اطلاعات کاملی در مورد درآمد، هزینه، سود و تمامی داده های مالی شرکت است را حداکثر تا 4 ماه پس از پایان سال مالی شرکت به سازمان امور مالیاتی ارائه کنند. در برخی منابع مهلت ارسال اظهارنامه پیمانکاران را تا پایان تیر ماه ذکر کرده اند اما باید در اینجا به این نکته اشاره کنیم که اگر سال مالی شرکت از فروردین آغاز شده باشد، اسفند ماه پایان سال مالی خواهد بود و در این صورت مودیان تا پایان تیرماه فرصت ارسال اظهارنامه را دارند.
اما اگر سال مالی شرکت از ماه دیگری آغاز شود، مهلت ارسال اظهارنامه تا 4 ماه پس از پایان سال مالی خواهد بود. تنظیم اظهارنامه شرکت‌های پیمانکاری فقط به عنوان یک تکلیف مالیاتی نیست بلکه با توجه به گستره فعالیتی که شرکت های پیمانکاری دارند و با حجم زیادی از قراردادها و هزینه های زیادی مواجه هستند، تدوین و تهیه اظهارنامه علاوه بر اینکه به آن ها کمک می کند تا فعالیت های اقتصادی و درآمدهای خود را به صورت شفاف و دقیق به اداره مالیات گزارش دهند فرصت مناسبی برای رسیدگی به حساب های شرکت نیز می باشد.
همچنین باید افزود که شرط لازم برای برخورداری از معافیت های مالیاتی، تنظیم دقیق و درست اظهارنامه مالیاتی است. البته باید خاطر نشان کنیم که بررسی معافیت مالیاتی پیمانکاران در اظهارنامه، در زمره کارها و وظایف مشاوران حقوقی و مالیاتی است که از منظر قانونی و مالی می بایست این موضوع را پیگیری و بررسی نمایند.
فرآیند ارسال اظهارنامه پیمانکاران
تمامی شرکت های پیمانکاری و افراد حقوقی پس از ثبت نام در سامانه امور مالیاتی می بایست نسبت به تهیه و تدوین اظهارنامه مالیاتی خود اقدام نمایند و تمامی مدارک لازم از صورت ترازنامه سود و زیان گرفته تا تمامی اطلاعات مربوط به فروش را تهیه و بررسی نمایند. ثبت مالیات پیمانکاری در اظهارنامه در سامانه الکترونیکی سازمان امور مالیاتی یک فرایند چند مرحله ای و نسبتا پیچیده ای است. چرا می گوییم پیچیده زیرا با توجه به حجم بالای معاملات و فعالیت های اقتصادی شرکت های پیمانکاری، وارد کردن اطلاعات مالی در اظهارنامه نیاز به دقت و دانش حسابداری دارد و کوچکترین خطا و اشتباهی منجر به محاسبه اشتباه مالیات شده در نتیجه پیامدهای قانونی و جریمه های مالی را برای شرکت به همراه خواهد داشت. به همین دلیل است که حسابداران ارشد و متخصصان مالیاتی مسئول تکمیل اظهارنامه مالیاتی پیمانکاران هستند.
شما به عنوان حسابدار شرکت می بایست پیش از اقدام به تکمیل اظهارنامه، تمامی داده ها و گزارش های مالی را از سیستم حسابداری استخراج کرده و به دقت تمامی سندهای مالی و صورت های سود و زیان را برررسی و واکاوی نمایید. در واقع باید گفت که اقدام اصلی برای جمع آوری و بررسی داده های مالی شرکت پیش از ثبت اظهارنامه در سامانه، باید انجام پذیرد. پس از جمع آوری تمامی اسناد و مدارک مالی و هویتی مورد نیاز، مودیان یا نمایندگان قانونی آن ها می بایست در سامانه امور مالیاتی به صورت آنلاین و بر خط، اظهارنامه مالیاتی را برای محاسبه مالیات، تکمیل و ارسال نمایند. اگر بخواهیم به صورت مرحله ای فرایند ثبت مالیات پیمانکاری در اظهارنامه را عنوان کنیم می توان گفت که در 6 مرحله زیر انجام می پذیرد اما ما در اینجا به کلیات این مراحل اشاره خواهیم کرد و برای اطلاع از جزییات هر مرحله یا راهنمایی بیشتر کافی است با کارشناسان ما تماس حاصل نمایید.
- ثبت‌نام و دریافت کد اقتصادی یکی از ملزومات ارسال اظهارنامه برای پیمانکاران و شرکت های پیمانکاری است. پس نخستین گام ثبت نام در سامانه سازمان مالیاتی، دریافت کد اقتصادی است. شما برای انجام تکالیف مالیاتی خود نیازمند داشتن کد 12 رقمی اقتصادی هستید.
- با داشتن نام کاربری و رمز عبور وارد درگاه ملی خدمات مالیاتی به آدرس tax.gov.ir شوید ( اگر هنوز در سامانه ثبت نام نکرده اید ابتدا پیش ثبت نام و ثبت نام را انجام دهید)، در پرتال خود پرونده مالیاتی مربوطه را انتخاب نمایید.
- اکنون در بخش اظهارنامه‌های اشخاص حقوقی، پیمانکار بخش “ایجاد اظهارنامه جدید” را انتخاب کنید و منتظر شوید تا جداول و فرم های مربوطه نمایش داده شود. لازم است که تمامی اطلاعات مالی و هویتی مورد نیاز شرکت اعم از درآمدها، هزینه‌ها، قراردادها و سایر اسناد مرتبط را به درستی ثبت نمایید. اطلاعات وارد شده باید دقیق و مطابق با دفاتر قانونی و یا خروجی های سیستمی و الکترونیکی سیستم حسابداری و قراردادهای پیمانکاری باشد. توجه نمایید که وارد کردن اطلاعات در این گام با حساسیت و دقت بالایی انجام پذیرد زیرا این داده ها مبنای محاسبه مالیات شما قرار می گیرد. این مرحله به دلیل پیچیدگی هایی که دارد نیازمند دانش و تخصص حسابداری می باشد و حتما باید زیر نظر یک فرد متخصص انجام پذیرد. در صورت ارسال صورتحساب‌های مربوط به پروژه‌ها، پیمانکار باید شناسه یکتای قرارداد پیمانکاری را وارد کند که این امر باعث افزایش شفافیت در گزارش‌دهی و تطابق اطلاعات مالی می‌گردد.
- وقتی تمامی اطلاعات را به صورت دقیق ثبت و مدارک خواسته شده را بارگذاری نمودید حال می توانید دکمه ثبت را بزنید و اظهارنامه را ارسال کنید و منتظر بمانید تا کد رهگیری برای شما ارسال گردد.
- پس از ارسال اظهارنامه مالیاتی، صورتحساب مالیات محاسبه و به صورت قبض الکترونیکی صادر می‌شود شما می بایست مبلغ مالیات را در زمان مقرر به صورت آنلاین پرداخت کنید.
- پس از پرداخت مالیات، رسید پرداخت و اظهارنامه تایید شده به صورت الکترونیکی بایگانی می‌شود و شما می‌توانید در صورت نیاز آن را ذخیره و چاپ کنید.
چه مدارکی برای ارسال اظهارنامه مالیاتی پیمانکاران نیاز است؟
در بخش قبلی در مورد مدارک و اطلاعات و اهمیت ارسال و درج صحیح و درست آن ها تاکید کردیم و در اینجا می خواهیم به تمامی اسنادی که شرکت های پیمانکاری برای تکمیل اظهارنامه مالیاتی به آن نیاز دارند اشاره کنیم. اگر بخواهیم به صورت طبقه بندی شده به نوع این مدارک اشاره کنیم باید بگوییم که شما می بایست به جمع آوری مدارک هویتی و شناسایی، مدارک ثبتی شرکت، سند یا اجاره‌نامه محل قانونی شرکت، گزارش‌ها و مدارک مالی مرتبط، قراردادها و تعهدات مالی، مدارک مالیات‌های پرداخت‌شده و معافیت‌ها، کارت بازرگانی، مدارک ثبت‌نام مالیاتی و مدارک مربوط به پرداخت‌های بیمه و سایر امور مالی مرتبط پیش از تکمیل اظهارنامه بپردازید، زیرا تمامی این مدارک برای تکمیل جداول مالیاتی و اطلاعات خواسته شده ضروری و لازم است.
- مدارک هویتی و شناسایی (شامل رونوشت کارت ملی و شناسنامه اعضای هیئت‌مدیره، صاحبان امضا و مدیران شرکت پیمانکار)
- مدارک ثبتی و شرکت (شامل آخرین نسخه اساسنامه شرکت، شرکت‌نامه، موضوع فعالیت و تغییرات اساسنامه)
- سند یا اجاره‌نامه محل قانونی شرکت (شامل مدرکی دال بر محل قانونی فعالیت شرکت، سند مالکیت یا اجاره‌نامه رسمی)
- گزارش‌ها و مدارک مالی مرتبط (شامل صورت سود و زیان مالی سالانه، ترازنامه مالی (گواهی ترازنامه)، گردش حساب بانکی ممهور به مهر شعبه شرکت یا موسسه، مبالغ درآمد حاصل از پروژه‌ها و فروش محصولات و خدمات، صورت بهای تمام شده کالاها یا خدمات ارائه‌شده و فروخته شده، مانده سود و زیان دوره‌های قبل و گردش حساب تعدیلات سنواتی)
- قراردادها و تعهدات مالی (شامل کلیه قراردادهای پیمانکاری و تجاری که بر درآمد و هزینه‌های شرکت تأثیرگذار هستند، اعم از قرارداد با اشخاص حقیقی، حقوقی خصوصی یا دولتی)
- مدارک مالیات‌های پرداخت‌شده و معافیت‌ها (شامل رسیدهای پرداخت مالیات‌های عملکرد، ارزش افزوده، مالیات‌های تکلیفی و عوارض محلی که به سازمان مالیاتی ارائه شده است)
- کارت بازرگانی ( در صورت وجود)
- مدارک ثبت‌نام مالیاتی (شامل کد کاربری، رمز عبور، کد رهگیری پیش‌ثبت‌نام جهت ارسال اظهارنامه الکترونیکی)
- مدارک مربوط به پرداخت‌های بیمه و سایر امور مالی مرتبط ( در صورت وجود)
معافیت مالیاتی پیمانکاران در اظهارنامه
شرکت های پیمانکاری مطابق با تبصره 1 ماده 107 قانون مالیات‌های مستقیم می توانند از معافیت های مالیاتی استفاده کرده و بار مالیاتی خود را کاهش دهند. البته باید خاطرنشان کنیم که شرکت های پیمانکاری برای برخورداری از معافیت های مالیاتی باید شرایط کلیدی که در ادامه آورده شده است را دارا باشند. طبق این تبصره، بخشی از مبلغ قرارداد پیمانکاری که صرف خرید لوازم و تجهیزات می‌شود، مشروط به اینکه مبلغ این خریدها به صورت مجزا از سایر اقلام قرارداد ذکر شده باشد، از پرداخت مالیات معاف می‌شود. اگر تجهیزات خریداری شده داخلی باشد، میزان معافیت تا سقف مبلغ صورتحساب خرید است و در صورت خرید خارجی، معافیت تا جمع ارزش گمرکی کالا، حقوق ورودی و سایر هزینه‌های قانونی درج شده در پروانه سبز گمرکی معتبر است.
همچنین معافیت های مربوط به پروژه های عمرانی و ساختمانی پروژه‌های توسعه‌ای زیرساختی و مسکن مهر وجود دارد که این شرکت ها می توانند با ارائه مدارک و مستندات لازم از آن ها بهره مند گردند. توجه داشته باشید که برای برخورداری از این معافیت ها لازم و ضروری است که در اظهارنامه موارد مهمی چون هزینه‌های خرید تجهیزات و لوازم در قرارداد به صورت جداگانه ذکر گردد. همچنین ارائه اسناد و فاکتورهای معتبر خرید تجهیزات، درج دقیق این موارد و مستندات در اظهارنامه شرکت‌های پیمانکاری و ارسال اظهارنامه در موعد مقرر از جمله مهمترین اقداماتی است که مودیان می بایست برای بهره مندی از معافیت های قانونی و مالیاتی به انجام آن اهتمام ورزند.
نتیجه‌گیری
تهیه و تنظیم اظهارنامه شرکت‌های پیمانکاری یکی از مهمترین وظایف و تکالیف مالیاتی است که می بایست در مهلت مقرر که حداکثر تا 4 ماه پس از پایان سال مالی شرکت است، ارسال گردد. از آنجایی مبنای محاسبه مالیات بر اساس اطلاعات مالی ارسال شده مودیان صورت می گیرد لذا توجه به چگونگی فرآیند اصولی ارسال اظهارنامه پیمانکاران، دقت در تنظیم اظهارنامه مالیاتی برای شرکت‌های پیمانکاری و بررسی دقیق موارد معافیت مالیاتی پیمانکاران در اظهارنامه، می‌تواند نقش کلیدی در موفقیت مالی و حقوقی این شرکت ها ایفا کند. از این رو پیشنهاد ما با توجه به وسعت فعالیت ها و داده های اقتصادی و مالی شرکت های پیمانکاری و پیچیدگی های قوانین مالیاتی و اظهارنامه، سپردن تمامی این تکالیف به دست افراد متخصص حوزه حسابداری و مالی است. بی شک هیچ راهکاری تا این حد راهگشا و قانونی نخواهد بود؛ تجربه، دانش، تخصص و اشراف کافی به قوانین مالیاتی لازمه حرکت در این مسیر است و تمامی این شاخصه ها، مهترین ویژگی های کارشناسان ستایش تراز آسیا می باشد. ما در کنار شما هستیم تا تخصص خود را برای کمک به شما در ارسال اظهارنامه شرکت‌های پیمانکاری به خدمت بگیریم.
