چگونگی اعتراض به رأی هیئت تجدید نظر مالیاتی

چگونگی اعتراض به رأی هیئت تجدید نظر مالیاتی

نظام مالیاتی کشور برای اینکه بتواند در راستای احقاق حقوق مودیان گام موثری بردارد و همچنین عدالت مالیاتی به شکل درست و صحیح برقرار شود تا جای ممکن سعی در رسیدگی اعتراضات مودیان از سازمان امور مالیاتی دارد. اگر مودی نسبت به رأی صادره هیئت بدوی اعتراضی داشته باشد می تواند اعتراض خود را مجدد در سامانه ثبت نماید و فرصتی دوباره برای دفاع از حقوق خود داشته باشد. هیئت تجدیدنظر مالیاتی مرجعی تخصصی و مستقل است که طبق ماده ۲۴۷ قانون مالیات‌های مستقیم، وظیفه دارد که اعتراض کتبی و مستند مودی را بررسی کرده و پس از استماع دفاعیات و مطالعه دقیق دفاعیه مالیاتی حرفه‌ای، رأی نهایی و معمولاً قطعی را صادر نماید.

اعتراض به رای هیئت تجدید نظر مالیاتی، در واقع اعتراض مرحله دوم است که این فرصت را به مودیان می دهد تا با ارائه دفاعیه مستدل و مدارک کافی به رای صادر شده از سوی سازمان امور مالیاتی و هیئت بدوی اعتراض نمایند. در این مقاله از سایت ستایش تراز آسیا به موضوع بسیار مهم چگونگی اعتراض به رای هیئت تجدید نظر مالیاتی می پردازیم و تمامی روند و مراحل ثبت آن را به صورت کامل توضیح خواهیم داد و همچنین نکات تکمیلی را در مورد اعتراض مرحله دوم مالیاتی با شما در میان خواهیم گذاشت.

هیئت تجدید نظر مالیاتی از چه مراجعی تشکیل شده است؟

ابتدا به تعریف هیئت تجدید نظر می پردازیم تا درک بهتری از روند شکایت و اعتراض مودیان داشته باشید. آنچه که به آن هیئت تجدید نظر مالیاتی می گویند مرجعی است تخصصی و شبه ‌قضایی که در سازمان امور مالیاتی قرار گرفته است. تشکیل این هیئت برای رسیدگی به اختلافات و شکایات بین مودیان و سازمان، اقدامی ضروری و کاربردی بوده است. هیئت تجدید نظر مالیاتی به عنوان آخرین مرجع داخلی در سازمان امور مالیاتی به اعتراضات مودیان مالیاتی نسبت به آرای صادره از هیئت بدوی مالیاتی رسیدگی می‌کند و با بررسی لایحه دفاعیه و مدارک ارائه داده شده رای نهایی را صادر می کند. از آنجایی که این رای نهایی است معمولاً قطعی و لازم‌الاجرا است اما باید گفت که آخرین مرحله اعتراض مالیاتی به شمار نمی رود و مودی می تواند نسبت به این رای نیز اعتراض خود را به شورای عالی مالیاتی ابلاغ نماید.

اعضا و وظایف هیئت تجدید نظر مالیاتی

برای اینکه رای هیئت تجدید نظر در نهایت دقت و رعایت کامل قوانین صادر شود، تمامی اعضای این گروه و تشکل می بایست از افراد متخصص که علاوه بر صلاحیت علمی دارای اشراف کامل به قوانین هستند تشکیل شود. بنا بر این ضرورت اعضای هیئت تجدید نظر مالیاتی معمولا دارای سه عضو می باشد؛ نماینده سازمان امور مالیاتی، قاضی دادگستری و نماینده تشکل‌های حرفه‌ای یا صنفی. اعضای هیئت تجدید نظر می کوشند تا پرونده مالیاتی و همچنین لایحه دفاعیه مودی را به صورت کامل و دقیق بررسی نمایند تا رای نهایی در کمال عدالت صادر شود و نقطه ای بر پایان اختلافات مالیاتی گذارده شود. باید افزود که هیئت تجدید نظر نقش بسیار مهم و پررنگی در کاهش اختلافات مالیاتی و افزایش شفافیت و عدالت مالیاتی دارند و همچنین هر کدام از اعضای این تشکل با انجام وظایف و امور مربوط به حوزه خود تلاش می‌کنند تا حقوق مودیان حفظ و اجرای صحیح قوانین مالیاتی تضمین شود.

شرایط و مهلت اعتراض به رای هیئت تجدیدنظر مالیاتی

اکنون به سراغ محور اصلی مطلب خواهیم رفت و پاسخ کامل و دقیقی به سوال مهمی که مودیان در خصوص نحوه و چگونگی اعتراض به رای تجدید نظر دارند، خواهیم داد. برای اینکه شما بتوانید اعتراض خود را نسبت به رای هیئت تجدید نظر ثبت نمایید می بایست ظرف 20 روز از تاریخ ابلاغ رای هیئت بدوی، اعتراض خود را به صورت کتبی و مستند به هیئت تجدید نظر مالیاتی ارائه دهید. هیچ گونه اعتراض شفاعی و غیر مکتوبی در این مورد پذیرفته نیست. همچنین ارائه مدارک و مستنداتی که به تشخیص و بررسی دقیق تر پرونده کمک می کند یکی دیگر از الزاماتی است که می بایست انجام شود.

مراحل اعتراض به رای هیئت تجدیدنظر مالیاتی

مرحله اول: از زمانی که رای ابلاغ می شود به مدت 20 روز امکان ثبت اعتراض به آن وجود دارد و مودی باید در این بازه اعتراض خود را در سامانه الکترونیکی سازمان امور مالیاتی ثبت و یا به صورت حضوری اقدام کند. توجه نمایید که اعتراض شما باید به صورت کتبی ثبت شود و به صورت شفاهی فاقد ارزش قانونی خواهد بود.

مرحله دوم: در گام بعدی پس از ثبت اعتراض، شما می بایست با ارائه دفاعیه مالیاتی حرفه‌ای و مستندات مالی و ارجاع به قوانین و بخشنامه‌های مرتبط سعی در احقاق حق خود داشته باشید. در این مرحله برای تهیه و تنظیم دفاعیه حتما از مشاوران مالیاتی و حقوقی که در این زمینه تجربه و تخصص کافی دارند راهنمایی و مشاوره دریافت کنید زیرا دفاعیه نقش بسزایی در موفقیت پرونده شما دارد.

مرحله سوم: پس از ثبت اعتراض یک جلسه رسیدگی برای پرونده مودی و بررسی اعتراض وی تشکیل می شود و در این جلسه هیئت تجدید نظر دفاعیات مودی و سازمان امور مالیاتی را استماع کرده و با دقت بیشتری پرونده را بازنگری می کند.

مرحله چهارم: پس از شنیدن دفاعیات و مطالعه دوباره پرونده، هیئت تجدید نظر رای نهایی خود را صادر می کند که این رای قطعی و لازم الاجرا می باشد.

مرحله پنجم: اگر مودی نسبت به رای صادره اعتراض داشته باشد می تواند به دیوان عالی شورای مالیاتی شکایت نماید این مراجع صرفاً به جنبه‌های قانونی و رعایت تشریفات رسیدگی می‌پردازند .

نقش دفاعیه مالیاتی حرفه‌ای در اعتراض مرحله دوم مالیاتی

همان طور که در سراسر مقاله به آن اشاره کردیم دفاعیه مالیاتی شما در موفقیت و عدم موفقیت پرونده مالیاتی شما بسیار موثر است و شما با ارائه این سند رسمی و منسجم که نشان دهنده سواد مالی و مستند بودن اظهارات شماست می توانید سرنوشت پرونده خود را تغییر دهید. برای اینکه شانس موفقیت خود را افزایش دهید می بایست در تدوین و نگارش دفاعیه اعتراض مرحله دوم مالیاتی حتما از تخصص و تجربه حسابداران یا وکلای و مشاوران مالیاتی بهره مند شوید. ما در ستایش تراز آسیا، با تمرکز بر تخصص و تجربه، مشاور و راهنمای شما در تمامی مراحل مالیاتی خواهیم بود. کافی است با ما تماس بگیرید تا با کمک کارشناسان ما بتوانید دفاعیه مالیاتی حرفه‌ای را تهیه و تدوین نمایید. به یاد داشته باشید که جمع‌آوری و سازماندهی اسناد مالی و حسابداری، نگارش لایحه با استناد به قوانین و مقررات مرتبط و ارائه دفاعیه به هیئت حل اختلاف همراه با مدارک پشتیبان از جمله کارهایی است که به کمک مشاوره مالیاتی می تواند به دقت انجام پذیرد و تضمینی برای موفقیت شما در این مسیر باشد.

چه مدارک و مستنداتی برای دفاع در مرحله دوم نیاز است؟

علاوه بر ارائه یک دفاعیه حرفه ای و معتبر، پیوست مدارک مالی و هویتی بسیار حائز اهمیت است. زیرا شما به کمک ارائه این مدارک می توانید ادعاها و دفاعیات خود را اثبات نمایید. مدارک مورد نیاز عبارتند از مدارک هویتی مودی، برگ تشخیص مالیات، برگ اعتراض اولیه، نامه‌ها و مکاتبات با اداره مالیات، گزارش‌های حسابرسی، صورت‌های مالی، دفاتر قانونی، فاکتورها، قراردادها، سند مالی مرتبط، گزارش‌های کارشناسی مالی و حسابرسی، نظریه‌های تخصصی حسابداران رسمی، مستندات اثبات رعایت قوانین مالیاتی، گواهی‌های مربوط به عملیات مالی، شهادت شهود (در صورت وجود)، و هرگونه مدرک مستندی که بتواند ادعای شما را اثبات یا ابهامات را رفع کند.

تفاوت‌ بین اعتراض اولیه و مرحله دوم در پرونده‌های مالیاتی

تفاوت های زیادی بین اعتراض مرحله اول و دوم در پرونده های مالیاتی وجود دارد از مرجع رسیدگی تا نوع رسیدگی و پیچیدگی آن، مرجع رسیدگی در اعتراض اولیه، اداره امور مالیاتی و در مرحله دوم هیئت حل اختلاف یا تجدید نظر است. در مرحله اول اعتراض، شما می توانید درخواست خود را در سامانه ثبت نمایید اما در مرحله دوم اعتراض پرونده توسط اداره مالیات به هیئت تجدید نظر ارسال می شود. از منظر پیچیدگی و ارائه دفاعیه مرحله اول می تواند توسط خود مودی انجام شود اما برای مرحله تجدید نظر بهتر است که دفاعیه با کمک مشاوره مالیاتی متخصص تدوین و نگارش شود. در جدول زیر به تمامی تفاوت های اعتراض مرحله اول و دوم اشاره کرده ایم:

نتیجه‌گیری

در اعتراض مرحله دوم مالیاتی، ارائه دفاعیه مالیاتی حرفه ای، تهیه مستندات دقیق و استفاده از مشاوران متخصص بسیار مهم است زیرا  نقش تعیین کننده ای در موفقیت شما در پرونده مالیاتی خواهد داشت. شما می بایست در مهلت قانونی اعلام شده اعتراض خود را به صورت کتبی ثبت نمایید تا روند شکایت شما به صورت قانونی طی شود، در جلسه رسیدگی هیئت تجدید نظر با بررسی دفاعیه و مدارک مودی، رای نهایی را صادر می کنند که این رای قطعی و لازم الاجرا می باشد. با توجه به قطعی بودن رأی هیئت تجدیدنظر، اهمیت این مرحله در حفظ حقوق مالیاتی مودیان غیرقابل انکار است. در نهایت، آگاهی از امکان شکایت از رأی هیئت تجدیدنظر به مراجع بالاتر، اطمینان می‌دهد که مسیرهای قانونی مناسبی برای دفاع از حقوق مودیان وجود دارد.