مالیات صنعت مد
مالیات صنعت مد
با توجه به درآمد قابل توجه فعالیت اقتصادی صنعت پوشاک و مد، این گروه شغلی با گستره فعالیت های متنوع نیز در دسته بندی مشاغل مشمول مالیات قرار خواهند گرفت. وقتی از تنوع شاخه های فعالیت اقتصادی صنعت مد سخن می گوییم به این دلیل است که فروشندگان لباس، طراحان مد و فشن و تولیدکنندگان پوشاک همگی در این صنعت مشغول به فعالیت و کسب درآمد هستند. بخشی از چرخه اقتصادی کشور به کمک فعالیت این صنف در جریان و گردش است از این رو میزان مالیاتی که از این شغل ها اخذ می گردد ضمن تامین منابع مالی دولت باید با در نظر گرفتن اصل رونق اقتصادی و حمایت از فعالان این حوزه تعیین شود. بنابراین معافیت و تخفیف هایی در قانون برای مشاغل مذکور لحاظ شده است. محور و موضوع اصلی این مقاله از سایت ستایش تراز آسیا تشریح دقیق قوانین مالیاتی، نحوه محاسبه مالیات صنعت مد و پوشاک و معافیتهای مالیاتی این گروه شغلی است.
مالیات طراحان مد
مطابق قوانین کشور تمامی مشاغل (به استثنای مشاغل معاف از مالیات) در صورت کسب درآمد بالاتر از سقف معافیت سالانه می بایست میزان و درصدی از درآمد خود را به عنوان مالیات بر درآمد برای تامین منابع مالی دولت و مشارکت در امکانات رفاهی جامعه، به سازمان امور مالیاتی پرداخت نمایند. مالیات طراحان مد مطابق با ماده 131 قانون مالیات های مستقیم محاسبه می شود؛ در محاسبه مالیات، درآمد خالص سالانه که از کسر هزینه های قابل قبول بدست می آید مبنای محاسبه قرار می گیرد. توضیحات مذکور مربوط به مالیات بر درآمد طراحان مد و فعالان این حوزه است اما باید اضافه کنیم که مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر حقوق و مالیات کارتخوان نیز جز مالیات های مرتبط با این شاخه کاری است که می بایست در بحث محاسبه مالیات مورد توجه مشاوران مالیاتی و صاحبان این کسب و کارها قرار گیرد. در ادامه به نحوه محاسبه این مالیات ها خواهیم پرداخت.
مالیات طراحی لباس و صنعت مد چگونه محاسبه میشود؟
اگر طراحان مد و فعالان حوزه پوشاک به صورت شخص حقیقی مشغول به فعالیت باشند نرخ محاسبه مالیات بر درآمد آن ها به صورت پلکانی محاسبه خواهد شد. بازه محاسبه نرخ مالیات از 15 تا 25 درصد بر اساس سود سالانه خواهد بود اما اگر طراحان مد به صورت شخص حقوقی و به عنوان یک شرکت مشغول به فعالیت باشند مطابق با قوانین، مالیات آن ها با نرخ ثابت 25 درصد محاسبه می شود.
| نرخ مالیات | بازه درآمد سالانه (تومان) |
| 15 درصد | تا 200,000,000 |
| 20 درصد | از 200,000,000 تا 400,000,000 |
| 25 درصد | بالاتر از 400,000,000 |
همان طور که گفتیم برای محاسبه سود سالانه باید هزینه های قابل قبول از درآمد کسر شود و حال این سوال مطرح می شود که این هزینه ها شامل چه مواردی است؛ هزینههایی مانند خرید مواد اولیه، اجاره محل کار، حقوق کارکنان، هزینههای مربوط به منابع انرژی مثل برق، آب و …، استهلاک تجهیزات و سایر هزینههای مرتبط با فعالیت صنعت مد و پوشاک جز هزینه های قابل قبول هستند.
مراحل محاسبه مالیات بر درآمد طراحان مد و لباس همراه با مثال:
برای درک بهتر چگونگی محاسبه مالیات طراحان مد با توجه به نرخ پلکانی، از یک مثال عددی استفاده می کنیم تا مطلب به خوبی روشن گردد؛ فرض کنید درآمد ناخالص یک طراح مد مبلغ 2 میلیارد تومان و هزینه های قابل قبول مجموعا 1.3 میلیارد تومان بوده است در نتیجه درآمد خالص آن معادل ۷۰۰ میلیون تومان خواهد بود. سقف معافیت مالیاتی سالانه معادل 200 میلیون تومان است. درآمد مشمول مالیات از کسر درآمد خالص منهای سقف معافیت مالیاتی سالانه بدست می آید که معادل 500 میلیون تومان در این مثال خواهد بود. حال با توجه به جدول فوق و نرخ های پلکانی به محاسبه مالیات می پردازیم بدین شکل که 200 میلیون اول با نرخ 15 درصد، 200 میلیون دوم با نرخ 20 درصد و 100 میلیون سوم با نرخ 25 درصد محاسبه می شود و در نهایت مجموع مالیات پرداختی معادل 95 میلیون تومان خواهد بود.
- شناسایی درآمد کل = 2 میلیارد تومان
- کسر هزینههای قابل قبول : 700 میلیون تومان = 1.3 میلیارد- 2میلیارد
- اعمال سقف معافیت مالیاتی
- محاسبه درآمد مشمول مالیات : 500 = 200 – 700 میلیون تومان
- اعمال نرخهای پلکانی مالیات و محاسبه مالیات:
- 200میلیون اول با ۱۵٪: ۳۰ میلیون تومان
- 200 میلیون دوم با ۲۰٪: ۴۰ میلیون تومان
- 100 میلیون باقیمانده با ۲۵٪: 25 میلیون تومان
مالیات کارتخوان، مالیات حقوق و مالیات ارزش افزوده در صنعت پوشاک
مالیات کارتخوان فروشندگان پوشاک در واقع بخشی از مالیات بر درآمد است و در بطن محاسبه مالیات بر درآمد انجام می شود. مطابق قوانین می بایست تمامی دستگاه های کارتخوان در سامانه ثبت شوند تا محاسبه مالیات به درستی و بر اساس درآمد واقعی آنها انجام شود. همچنین فروشندگان پوشاک باید تراکنشهای کارتخوان خردهفروشی و عمدهفروشی را به طور جداگانه اعلام کنند تا ممیزان مالیاتی در محاسبه مالیات دچار اشتباه نشوند. کارفرمایان صنعت پوشاک و مد لازم است که مالیات بر حقوق کارکنان و پرسنل خود را محاسبه و مطابق با نرخ های پلکانی اعلام شده از حقوق آن ها کسر و به حساب سازمان امور مالیات واریز کنند. در مورد محاسبه مالیات بر حقوق سقف معافیت مالیاتی 24 میلیون تومان در ماه است و محاسبه مالیات بر حقوق به صورت پلکانی مطابق با نرخ های درج شده در جدول زیر محاسبه می شود. تمامی کارفرمایان صنعت مد و پوشاک موظف هستند مالیات بر درآمد حقوق پرسنل خود را محاسبه و به اداره مالیات گزارش دهند.
| نرخ مالیات (%) | بازه درآمد سالانه (ریال) |
| معاف | تا ۲,۸۸۰,۰۰۰,۰۰۰ (معادل ۲۴ میلیون تومان ماهانه) |
| ۱۰٪ | ۲,۸۸۰,۰۰۰,۰۰۱ تا ۳,۶۰۰,۰۰۰,۰۰۰ |
| ۱۵٪ | ۳,۶۰۰,۰۰۰,۰۱ تا ۴,۵۶۰,۰۰۰,۰۰۰ |
| ۲۰٪ | ۴,۵۶۰,۰۰۰,۰۱ تا ۶,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ |
| ۲۵٪ | ۶,۰۰۰,۰۰۰,۰۱ تا ۸,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ |
| ۳۰٪ | بالای ۸,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ |
مالیات بر ارزش افزوده صنعت مد و پوشاک
تمامی فعالان حوزه پوشاک و مد موظف هستند مالیات بر ارزش افزوده را که نرخ آن 10 درصد می باشد از مشتری دریافت و به حساب سازمان امور مالیاتی واریز کنند. در واقع مبلغ مالیات بر ارزش افزوده از مشتری نهایی افزون بر قیمت کالا یا محصول اخذ می شود و توسط فروشندگان و طراحان لباس پرداخت می شود. در مورد معافیت های ارزش افزوده باید گفت ممکن است معافیتهایی برای تولیدکنندگان کوچک یا خردهفروشان پوشاک در نظر گرفته شده باشد که برای اطلاع از جزییات آن می توانید با مشاوران مالیاتی ستایش تراز آسیا تماس حاصل فرمایید تا به صورت کامل شما را راهنمایی نمایند.
معافیتهای مالیاتی در صنعت مد و پوشاک
برای کاهش بار مالیاتی و تشویق و حمایت از کسب و کارهای نوپای حوزه مد و لباس، دولت طرح ها و معافیت هایی را تصویب کرده است که می تواند زمینه ساز رشد و اشتغالزایی بیشتر آن ها شود. البته باید گفت که نقش مشاوران مالیاتی در برخورداری از این معافیت ها را نباید فراموش کنید؛ زیرا از آنجایی که قوانین مالیاتی به صورت پیوسته در حال تغییر است شما نمی توانید بدون مشورت و راهنمایی های این کارشناسان امور و تکالیف مالیاتی خود را در کمال صحت و دقت انجام دهید و همچنین از معافیت های مربوط به کسب و کار خود آگاه شوید. مهمترین معافیت های مالیاتی در صنعت مد و پوشاک عبارتند از:
- معافیت مالیاتی موسسات طراحی مد و لباس که تحت نظارت وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی مجوز فعالیت دارند.
- معافیتهای مالیاتی مربوط به تولیدکنندگانی که از طرحهای ایرانی بومی و فناوریهای نوین استفاده میکنند.
- معافیت مالیات بر ارزش افزوده برای برخی کالاها و خدمات مرتبط با صنعت مد.
- معافیت مالیاتی برای کسب و کارهای خانگی در حوزه طراحی لباس، مشروط به رعایت الزامات سازمان امور مالیاتی.
- تسهیلاتی مانند غرفههای رایگان نمایشگاهی و حمایتهای دولتی برای توسعه صادرات پوشاک ایرانی.
باید این نکته را خاطر نشان کنیم که شرط لازم برای بهره مندی از این معافیت ها انجام تکالیف مالیاتی و ارائه اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر است. هرگونه کوتاهی در انجام تکالیف مالیاتی نه تنها امکان بهره مندی از معافیت های مالیاتی را از شما سلب می کند بلکه منجر به جریمه مالیاتی نیز خواهد شد. نتیجهگیری صنعت مد و پوشاک مانند تمامی مشاغل پردرآمد مطابق قوانین کشور ملزم به پرداخت مالیات و انجام تکالیف مالیاتی هستند. مالیات بر درآمد، مالیات حقوق، مالیات کارتخوان و مالیات بر ارزش افزوده از جمله مالیات های مرتبط با این گروه شغلی است. نرخ مالیات بر درآمد طراحان لباس و پوشاک که به صورت حقیقی فعالیت می کنند به صورت پلکانی از 15 تا 25 است اما برای اشخاص حقوقی و شرکت ها با نرخ ثابت 25 درصد محاسبه می شود. شرط لازم برای بهره مندی از معافیت هایی که برای این صنعت در نظر گرفته شده است، انجام تکالیف مالیاتی و تسلیم به موقع اظهارنامه است. در محاسبه دقیق مالیات صنعت مد و ارائه اطلاعات مستند اظهارنامه، نقش سیستم های حسابداری پیشرفته و مشاوران مالیاتی بسیار پررنگ و موثر است و به شما در رعایت دقیق قوانین مالیاتی و جلوگیری از جریمه و مشکلات قانونی کمک خواهد کرد. همکاری با کارشناسان و حسابداران مالیاتی مجرب ستایش تراز آسیا این اطمینان را به شما خواهد داد که تمامی امور مالیاتی شما صحیح و دقیق پیگیری و انجام خواهد شد.
