مالیات شرکت های کشتیرانی

مالیات شرکت های کشتیرانی

شرکت کشتیرانی، شرکتی است که در زمینه امور و خدمات حمل و نقل دریایی فعالیت دارد و توسط هر شخصی که مجاز به بهره برداری از آن باشد، مدیریت می شود1. این شرکت ها نقش واسطه یا نماینده مهمی در انتقال کالاها از نقاط مختلف جهان به نقاط دیگر ایفا می کنند، به ویژه در کشورهایی که به دریا دسترسی دارند .برای تاسیس یک شرکت کشتیرانی، دریافت مجوز فعالیت از سازمان بنادر و دریانوردی ضروری است. این شرکت ها موظف به ارائه تضمین به این سازمان برای انجام تعهدات خود هستند. وظایف اصلی یک شرکت کشتیرانی شامل موارد زیر است:

حمل و نقل کالا، مسافر و وسایل نظامی از طریق دریا.

اجاره یا خرید کشتی برای انجام امور جابجایی کالاها.

انواع شرکت های کشتیرانی:

خطوط کشتیرانی (Shipping Lines): این شرکت ها به صورت مستقیم مالکیت و مدیریت کشتی ها را بر عهده دارند و با استفاده از تجهیزات پیشرفته، بارها را بین بنادر مختلف جابجا می کنند.

شرکت های NVOCC: این شرکت ها مالک کشتی نیستند، اما با اجاره کشتی یا بخشی از فضای آن، خدمات حمل و نقل ارائه می دهند.

شرکت کشتیرانی جمهوری اسلامی ایران که در سال 1347 تاسیس شد، به عنوان اولین شرکت کشتیرانی بین المللی ایران شناخته می شود.

• نحوه دریافت مجوز فعالیت برای یک شرکت کشتیرانی

برای دریافت مجوز فعالیت شرکت کشتیرانی، باید مراحلی را طی کرده و مدارکی را ارائه دهید. در اینجا مراحلی که باید دنبال کنید آورده شده است:

دریافت مجوز از سازمان بنادر و کشتیرانی: برای تاسیس یک شرکت کشتیرانی، ابتدا باید مجوز فعالیت خود را از سازمان بنادر و دریانوردی دریافت کنید. این سازمان، با در نظر گرفتن مقتضیات اجتماعی و اقتصادی و نیز کفایت یا عدم کفایت شرکت‌های موجود، اقدام به صدور مجوز خواهد کرد.

احراز صلاحیت‌های قانونی: شخص یا شرکتی که درخواست مجوز دارد، باید صلاحیت‌های قانونی لازم را داشته باشد.

ارائه مدارک ثبت شرکت: ارائه تمام مدارک ثبت شرکت که نشان‌دهنده فعالیت قانونی شرکت است، الزامی است. این مدارک شامل موارد زیر است.

اساسنامه امضا شده توسط سهامداران.

شرکت‌نامه امضا شده توسط سهامداران.

اظهارنامه دارای امضای سهامداران.

اصل صورتجلسه هیئت مدیره حاوی امضای سهامداران.

یک قطعه عکس 4×3 و مدارک شناسایی سهامداران.

صورتجلسه مجمع عمومی حاوی امضای سهامداران.

سپردن وثیقه: شرکت‌هایی که مجوز فعالیت دارند، باید مبلغ پنجاه میلیون ریال را به عنوان ضمانت به سازمان بنادر و کشتیرانی بسپارند تا در صورت نیاز، خسارت‌های احتمالی جبران شود.

معرفی دارندگان امضای مجاز: شرکت‌های کشتیرانی موظف به معرفی رسمی دارندگان امضای مجاز به سازمان بنادر هستند.

تهیه دفتر مستقل: شرکت کشتیرانی باید یک دفتر مرکزی مستقل با کاربری اداری برای انجام فعالیت‌های خود داشته باشد. همچنین، باید یک نمایندگی یا شعبه مستقل نیز داشته باشد.

ثبت شرکت در اداره ثبت شرکت‌ها: پس از دریافت مجوز، باید شرکت خود را در اداره ثبت شرکت‌ها ثبت کنید. برای این کار، باید اساسنامه، مدارک ثبتی و آخرین روزنامه رسمی شرکت را ارائه دهید.

پس از طی این مراحل و ارائه مدارک مورد نیاز، می‌توانید مجوز فعالیت شرکت کشتیرانی خود را دریافت کرده و به طور قانونی در این حوزه فعالیت کنید.

مالیات شرکت های کشتیرانی

براساس ماده 113 قانون مالیات های مستقیم، مالیات موسسات کشتیرانی و هواپیمایی خارجی بابت کرایه مسافر و حمل کالا و امثال آنها از ایران، به طور مقطوع 5% کل وجوه دریافتی است. این مبلغ چه در ایران، چه در مقصد و چه در بین راه دریافت شود، مشمول این قانون است. نمایندگی‌ها یا شعب این موسسات در ایران موظف‌اند تا بیستم هر ماه، صورت وجوه دریافتی ماه قبل را به اداره امور مالیاتی محل تسلیم و مالیات مربوطه را پرداخت کنند. این موسسات از بابت این درآمدها، مشمول مالیات دیگری به عنوان مالیات بر درآمد نخواهند بود. در صورتی که شعب یا نمایندگی‌ها صورت‌های مالی را به موقع تسلیم نکنند یا صورت ارسالی آن‌ها مطابق واقع نباشد، مالیات متعلق بر اساس تعداد مسافر و حجم محمولات به‌صورت علی‌الرأس تشخیص داده خواهد شد.

نکته: در مواردی که مالیات متعلق بر درآمد موسسات کشتیرانی و هواپیمایی ایرانی در کشورهای دیگر بیش از 5% کرایه دریافتی باشد، وزارت امور اقتصادی و دارایی موظف است مالیات شرکت‌های کشتیرانی و هواپیمایی تابع کشورهای فوق را معادل نرخ مالیاتی آن‌ها افزایش دهد.

چه تفاوت‌هایی بین مالیات شرکت‌های کشتیرانی ایرانی و خارجی وجود دارد؟

مالیات شرکت‌های کشتیرانی ایرانی و خارجی تفاوت‌هایی دارد که در زیر توضیح داده شده است:

شرکت‌های کشتیرانی خارجی: بر اساس ماده 113 قانون مالیات‌های مستقیم، این شرکت‌ها بابت کرایه مسافر و حمل کالا و امثال آن‌ها از ایران، به‌طور مقطوع 5% کل وجوه دریافتی را به عنوان مالیات پرداخت می‌کنند. این مبلغ شامل وجوهی است که در ایران، در مقصد یا در بین راه دریافت می‌شود . شعب یا نمایندگی‌های این موسسات در ایران موظف‌اند تا بیستم هر ماه، صورت وجوه دریافتی ماه قبل را به اداره امور مالیاتی محل تسلیم و مالیات مربوطه را پرداخت نمایند. این موسسات از بابت این درآمدها مشمول مالیات دیگری به عنوان مالیات بر درآمد نخواهند بود.

شرکت‌های کشتیرانی ایرانی: شرکت‌هایی که در ایران به ثبت رسیده‌اند، موظف به پرداخت مالیات طبق قانون مالیات مستقیم هستند.  اگر این شرکت‌ها شعبه خارجی داشته باشند، باید تمامی درآمدهایی که از فعالیت‌های تجاری، صنعتی، خدماتی و غیره کسب می‌کنند را مالیاتش را در ایران پرداخت کنند.

بر اساس ماده 150 قانون مالیات‌های مستقیم، جمع درآمد شرکت‌ها و درآمدی که از فعالیت‌های انتفاعی دیگر اشخاص حقوقی از منابع گوناگون در ایران یا خارج از کشور حاصل می‌شود، پس از برآورد زیان‌های حاصل از منابع غیر معاف و کسر معافیت‌ها، دارای نرخ جداگانه است که این نرخ 25 درصد خواهد بود.  به این ترتیب، مالیات شرکت‌های ایرانی خارج از کشور دقیقاً مشابه با شرکت‌های ایرانی درون کشور محاسبه می‌شود و هیچ تفاوتی در پرداخت مالیات نخواهند داشت.

آیا شرکت‌های کشتیرانی خارجی در ایران مشمول مالیات بر درآمد هستند؟

شرکت‌های کشتیرانی خارجی در ایران بابت کرایه مسافر و حمل کالا، مشمول مالیات بر درآمد نیستند، بلکه مالیات آن‌ها به صورت مقطوع 5% کل وجوه دریافتی است. شعب یا نمایندگی‌های این شرکت‌ها موظف‌اند تا بیستم هر ماه، صورت وجوه دریافتی ماه قبل را به اداره امور مالیاتی تسلیم و مالیات متعلق را پرداخت کنند . این شرکت‌ها از بابت این درآمدها مشمول مالیات دیگری به عنوان مالیات بر درآمد نخواهند بود.