مالیات شرکت های پیمانکاری و خدماتی نفتی
مالیات شرکت های پیمانکاری و خدماتی نفتی
- مقدمه و کلیات
شرکت‌های پیمانکاری نفت و گاز، سازمان‌هایی هستند که به‌طور تخصصی خدمات فنی و مهندسی در زمینه‌های مختلف صنعت نفت و گاز ارائه می‌دهند.
این خدمات شامل طراحی، ساخت، نصب، تعمیر و نگهداری تجهیزات و سیستم‌های مرتبط با صنعت نفت و گاز است.
شرکت‌های پیمانکاری نفت و گاز می‌توانند به‌عنوان پیمانکار اصلی یا پیمانکار فرعی برای شرکت‌های بزرگ نفتی و گازی فعالیت کنند.
این شرکت‌ها با شرکت‌های نفت و گاز برای انجام کارهای تخصصی در این صنعت قرارداد می‌بندند.
فعالیت‌های آنها طیف گسترده‌ای از خدمات را شامل می‌شود، از جمله اکتشاف، تولید، پالایش و توزیع
پیمانکاران نفت و گاز به دو دسته کلی تقسیم می‌شوند:
پیمانکاران عملیاتی: که برای انجام فعالیت‌های عملیاتی مانند اکتشاف، تولید، پالایش و توزیع استخدام می‌شوند.
پیمانکاران خدمات: که برای ارائه خدمات تخصصی مانند خدمات مهندسی، ساخت و ساز، و تعمیر و نگهداری استخدام می‌شوند.
این شرکت‌ها با ارائه تخصص و دانش فنی خود، نقش مهمی در بهینه‌سازی و موفقیت پروژه‌های نفت و گاز ایفا می‌کنند.
شرکت‌های پیمانکاری نفتی نقش مهمی در توسعه و بهره‌برداری از منابع نفت و گاز در خاورمیانه ایفا می‌کنند. در سال ۲۰۲۳، ده شرکت برتر پیمانکاری نفت و گاز در خاورمیانه به شرح زیر رتبه‌بندی شدند:
۱. شرکت ساخت امارات پترولیوم (NPCC): این شرکت اماراتی با ارزش قراردادهای بیش از ۴.۶۳ میلیارد دلار در سه ماهه سوم ۲۰۲۳، رتبه اول را کسب کرد.
۲. شرکت پتروفاک انگلیس: در نیمه اول ۲۰۲۳، پتروفاک پیشنهادات جدیدی به ارزش ۳.۴ میلیارد دلار ارائه کرد
۳. گروه مهندسی سامسونگ کره جنوبی
۴. شرکت تکنیپ انرژی فرانسه
علاوه بر این شرکت‌های بین‌المللی، شرکت‌های ایرانی نیز در این حوزه فعال هستند، از جمله:
شرکت توسعه صنعت ایران افق
شرکت بسط انرژی پرشیا: این شرکت از سال ۱۳۸۶ در زمینه طراحی و ساخت تجهیزات پیشرفته رشته تکمیلی درون چاهی فعالیت می‌کند.
شرکت توسعه میادین نفت و گاز پترو ایران: یکی از شرکت‌های تابعه شرکت ملی نفت ایران که در توسعه میادین نفت و گاز فعالیت دارد.
این شرکت‌ها با ارائه خدمات مهندسی، تدارکات و ساخت و ساز، نقش کلیدی در اجرای پروژه‌های بزرگ نفت و گاز در منطقه خاورمیانه ایفا می‌کنند
- نحوه ثبت شرکت های پیمانکاری نفتی
ثبت شرکت های پیمانکاری نفتی شامل چند مرحله اصلی است:
ثبت نام در سایت اداره ثبت شرکت ها: ابتدا باید در سامانه اداره ثبت شرکت ها ثبت نام کنید. پس از بررسی، نتیجه اعلام خواهد شد.
ارائه مدارک: پس از تایید ثبت نام اینترنتی، باید مدارک لازم را از طریق پست به اداره ثبت شرکت ها ارسال کنید.
مدارک مورد نیاز عبارتند از:
تصویر مدارک شناسایی (کارت ملی و شناسنامه) تمام شرکا
تأییدیه آدرس و کد پستی محل شرکت
کد ثنا برای تمام اعضای هیئت مدیره
5 پیشنهاد نام برای شرکت (حداقل 3 سیلابی)
مجوز فعالیت از وزارت نفت یا شرکت ملی نفت
پرداخت هزینه های ثبت: پس از پرداخت هزینه ها، دو شماره دریافت خواهید کرد: شماره ثبت شرکت و شناسه مربوطه
اخذ مجوز: برای شرکت های نفتی، اخذ مجوز فعالیت از وزارت نفت یا شرکت ملی نفت ضروری است.
انتخاب نوع شرکت: شرکت های نفت و گاز معمولاً در قالب شرکت با مسئولیت محدود یا سهامی خاص ثبت می شوند.
ارائه مدارک تکمیلی: برای تکمیل فرآیند ثبت، ارائه مدارکی مانند اساسنامه، تقاضانامه، شرکت نامه، مدارک تحصیلی اعضای هیئت مدیره (حداقل کارشناسی)، اظهارنامه مالیاتی و رزومه کاری مرتبط نیز لازم است.
توجه داشته باشید که تمام مراحل ثبت شرکت را می توان به صورت آنلاین انجام داد و نیازی به مراجعه حضوری نیست.
مالیات شرکت های پیمانکاری نفتی
مالیات شرکت‌های پیمانکاری نفتی در ایران شامل چند نوع اصلی است:
مالیات در قراردادهای بالادستی نفت و گاز
هیئت دولت آیین‌نامه اجرایی مربوط به درآمد مشمول مالیات پیمانکار دست اول و دست دوم در قراردادهای بالادستی نفت و گاز را اصلاح کرده است.
. این اصلاحیه شامل موارد زیر است:
در قراردادها با پیمانکار خارجی، اگر تمام موضوع قرارداد به اشخاص ثالث واگذار شود، مبالغ پرداختی به پیمانکاران دست دوم از محاسبه درآمد مشمول مالیات پیمانکار دست اول کسر می‌شود.
مانده با ضریب مشخص شده در جدول مربوطه به عنوان درآمد مشمول مالیات تعیین می‌شود.
اگر پیمانکار دست دوم شخص حقوقی خارجی باشد، کسر مبالغ پرداختی مشروط به کسر و وصول مالیات موضوع ماده (۱۰۷) قانون است.
انواع دیگر مالیات برای شرکت‌های پیمانکاری
علاوه بر مقررات خاص برای پیمانکاران نفتی، سایر انواع مالیات‌های عمومی نیز برای این شرکت‌ها اعمال می‌شود:
مالیات مقطوع پیمانکاری: برای قراردادهای بیش از 10 میلیون ریال، 5.5 درصد از مبلغ قرارداد است.
مالیات بر درآمد: بر اساس درآمد واقعی شرکت‌ها محاسبه می‌شود.
مالیات تکلیفی: درصد مشخصی از مبلغ قرارداد که توسط کارفرما کسر و پرداخت می‌شود.
مالیات ارزش افزوده: برای شرکت‌هایی که کالا و خدمات ارائه می‌دهند، اعمال می‌شود.
نحوه محاسبه و جزئیات هر یک از این مالیات‌ها ممکن است برای پیمانکاران نفتی متفاوت باشد و نیاز به بررسی دقیق‌تر قوانین مربوطه دارد.
چه تفاوت‌هایی بین مالیات مقطوع و مالیات بر درآمد پیمانکاران وجود دارد
مالیات مقطوع و مالیات بر درآمد پیمانکاران دو نوع متفاوت از مالیات هستند که بر شرکت‌های پیمانکاری اعمال می‌شوند. تفاوت‌های اصلی بین این دو نوع مالیات عبارتند از:
نحوه محاسبه
مالیات مقطوع: درصد ثابتی از مبلغ کل قرارداد است. برای قراردادهای بیش از 10 میلیون ریال، معمولاً 5.5% از مبلغ کل قرارداد محاسبه می‌شود.
مالیات بر درآمد: بر اساس سود خالص شرکت در هر دوره مالی محاسبه می‌شود.
زمان پرداخت
مالیات مقطوع: در زمان پرداخت مبلغ قرارداد توسط کارفرما کسر و پرداخت می‌شود.
مالیات بر درآمد: پس از پایان سال مالی و بر اساس اظهارنامه مالیاتی شرکت محاسبه و پرداخت می‌شود.
مسئول پرداخت
مالیات مقطوع: کارفرما موظف است این مالیات را از مبلغ پرداختی به پیمانکار کسر کرده و به سازمان امور مالیاتی پرداخت کند.
مالیات بر درآمد: شرکت پیمانکار مستقیماً مسئول محاسبه و پرداخت این مالیات است.
ماهیت
مالیات مقطوع: نوعی پیش‌پرداخت مالیاتی است که شامل دو بخش 4% قطعی و 5% پیش‌پرداخت می‌باشد.
مالیات بر درآمد: مالیات نهایی بر اساس عملکرد واقعی شرکت است.
تأثیر هزینه‌ها
مالیات مقطوع: هزینه‌های شرکت در محاسبه این نوع مالیات تأثیری ندارد.
مالیات بر درآمد: هزینه‌های شرکت در محاسبه سود خالص و در نتیجه مالیات بر درآمد تأثیرگذار است.
این تفاوت‌ها نشان می‌دهد که مالیات مقطوع یک روش ساده‌تر برای اخذ مالیات است، در حالی که مالیات بر درآمد دقیق‌تر و بر اساس عملکرد واقعی شرکت محاسبه می‌شود.
آیا شرکت‌های پیمانکاری نفتی مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند؟
بله، شرکت‌های پیمانکاری نفتی مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند.
این شرکت‌ها موظف‌اند مالیات بر ارزش افزوده را براساس قوانین مربوطه محاسبه و پرداخت کنند.
نکات مهم در مورد مالیات بر ارزش افزوده شرکت‌های پیمانکاری:
میزان مالیات: مالیات ارزش افزوده پیمانکاری 10 درصد از خالص دریافتی پیمانکار است.
مسئولیت پرداخت: پرداخت این مالیات بر عهده کارفرما است.
زمان پرداخت: در قراردادهای پیمانکاری، اگر کارفرما یکی از دستگاه‌های اجرایی مدیریت خدمات کشوری باشد، باید همزمان با هر پرداخت، مالیات ارزش افزوده را به پیمانکار پرداخت کند.
عدم پرداخت توسط کارفرما: در صورت عدم پرداخت مالیات ارزش افزوده توسط کارفرما، سازمان امور مالیاتی حق مطالبه این مالیات یا دریافت جریمه دیرکرد از پیمانکار را نخواهد داشت.
ثبت‌نام: کلیه شرکت‌های پیمانکاری و اشخاص حقیقی باید در سامانه مالیات بر ارزش افزوده پیش‌ثبت‌نام کرده و ثبت‌نام نهایی خود را انجام دهند.
اهمیت اسناد و مدارک: جمع‌آوری اسناد و مدارک از مهم‌ترین نکاتی است که پیمانکاران باید به آن توجه کنند. این اسناد شامل صورت وضعیت نهایی مربوط به مصالح و مواد به کار گرفته شده و همچنین عوارض و مالیات پرداخت شده می‌شود.
