مالیات شرکت های لیزینگی
مالیات شرکت های لیزینگی
شرکت‌های لیزینگی، شرکت‌هایی هستند که در زمینه ارائه خدمات اجاره اعتباری فعالیت می‌کنند. این نوع شرکت‌ها اموال منقول یا غیرمنقول مورد نیاز مشتریان را خریداری کرده و از طریق قراردادهای اجاره یا فروش اقساطی به آنها واگذار می‌کنند. در این فرآیند، مالکیت کالا در اختیار شرکت لیزینگ (موجر) باقی می‌ماند و مشتری (مستأجر) حق استفاده از آن را دارد. در پایان قرارداد، مستأجر می‌تواند مالکیت کالا را با پرداخت اقساط باقی‌مانده به دست آورد یا کالا را بازگرداند.
- ویژگی‌های کلیدی شرکت‌های لیزینگی
حوزه فعالیت: شامل اجاره تجهیزات، ماشین‌آلات، وسایل نقلیه، املاک و سایر دارایی‌های سرمایه‌ای یا مصرفی بادوام است.
قراردادها: قراردادهای لیزینگ معمولاً شامل شرایطی مانند مدت اجاره، مبلغ اجاره‌بها، تعداد اقساط و نحوه انتقال مالکیت در پایان دوره است.
مزایا: این شرکت‌ها به مشتریان کمک می‌کنند تا بدون نیاز به سرمایه‌گذاری اولیه زیاد، از تجهیزات و دارایی‌های مورد نیاز خود استفاده کنند. همچنین انعطاف‌پذیری بیشتری نسبت به سایر روش‌های تأمین مالی دارند.
- انواع روش‌های لیزینگ
لیزینگ عملیاتی: اجاره کوتاه‌مدت که هدف آن صرفاً استفاده از دارایی است و انتقال مالکیت در پایان قرارداد مطرح نیست.
لیزینگ سرمایه‌ای: اجاره بلندمدت با امکان انتقال مالکیت دارایی به مستأجر در پایان دوره.
- نقش اقتصادی
شرکت‌های لیزینگی به عنوان ابزار مالی نوین، نقش مهمی در افزایش قدرت خرید مشتریان، تسهیل تأمین مالی صنایع و رونق اقتصادی ایفا می‌کنند. این شرکت‌ها با کاهش فشار نقدینگی و ایجاد بازار تقاضا، به تولیدکنندگان نیز کمک می‌کنند تا فروش خود را افزایش دهند.
- چه شرایطی برای ثبت شرکت لیزینگ لازم است؟
برای ثبت شرکت لیزینگ در ایران، شرایط و مدارک خاصی مورد نیاز است که به شرح زیر می‌باشد:
- شرایط عمومی
مجوز بانک مرکزی: دریافت مجوز از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران الزامی است و بدون این مجوز امکان فعالیت وجود ندارد.
ساختار شرکت: شرکت باید در قالب سهامی خاص یا عام به ثبت برسد.
حداقل سرمایه: میزان سرمایه اولیه بسته به نوع فعالیت شرکت متفاوت است:
لوازم خانگی و تجهیزات کامپیوتری: 20 میلیارد ریال
خودرو و ماشین‌آلات: 60 میلیارد ریال
خودروهای سنگین و ماشین‌آلات سنگین: 100 میلیارد ریال.
تابعیت ایرانی: موسسین، مدیرعامل و قائم‌مقام باید تابعیت ایرانی داشته باشند.
عدم سوءپیشینه: اعضای هیئت مدیره و موسسین نباید سوءپیشینه کیفری مؤثر داشته باشند.
- مدارک مورد نیاز
تقاضای تاسیس شرکت لیزینگ به بانک مرکزی.
تکمیل فرم پرسشنامه بانک مرکزی.
ارائه اساسنامه پیشنهادی مطابق با دستورالعمل بانک مرکزی.
صورت‌های مالی سه سال گذشته (برای اشخاص حقوقی متقاضی).
مشخصات فردی، تحصیلات و میزان سرمایه موسسین و اعضای هیئت مدیره.
گواهی عدم سوءپیشینه کیفری موسسین و مدیران.
طرح توجیهی جامع شامل اهداف، برنامه‌ها و استراتژی‌های شرکت.
- مراحل ثبت
ارائه درخواست اولیه به بانک مرکزی و تکمیل مدارک مورد نیاز.
بررسی صلاحیت موسسین توسط بانک مرکزی.
تودیع سرمایه اولیه در یکی از موسسات اعتباری.
صدور مجوز تاسیس توسط بانک مرکزی.
ثبت شرکت در اداره ثبت شرکت‌ها.
اخذ مجوز فعالیت نهایی از بانک مرکزی ظرف شش ماه پس از ثبت شرکت.
این فرآیند نیازمند دقت بالا در ارائه مدارک صحیح و رعایت تمامی الزامات قانونی است تا مجوزهای لازم صادر شود.
مالیات شرکت های لیزینگی
شرکت‌های لیزینگی در ایران از منظر مالیات با چند موضوع کلیدی مواجه هستند که به شرح زیر توضیح داده می‌شود:
- مالیات بر ارزش افزوده
معافیت سود تسهیلات لیزینگی:
بر اساس قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400، سود تسهیلات اعطایی شرکت‌های لیزینگ دارای مجوز از بانک مرکزی از مالیات بر ارزش افزوده معاف شده است. این معافیت صرفاً شامل سود تسهیلات بوده و سایر خدمات ارائه‌شده توسط این شرکت‌ها همچنان مشمول مالیات هستند.
- چالش‌های گذشته:
پیش از تصویب این قانون، سود تسهیلات شرکت‌های لیزینگ مشمول مالیات بر ارزش افزوده بود که باعث افزایش 3 تا 4 درصدی هزینه‌ها برای مشتریان می‌شد و رقابت‌پذیری این شرکت‌ها را کاهش می‌داد.
- اعتراض به مالیات مضاعف:
در حوزه فروش خودرو، شرکت‌های لیزینگ معتقد بودند که مشتریان دوبار مالیات پرداخت می‌کنند؛ یک بار بابت خرید خودرو و بار دیگر بابت خدمات لیزینگی. اما سازمان امور مالیاتی تأکید دارد که مالیات دوم مربوط به خدمات است، نه خود خودرو.
مالیات عملکرد
- مشمولیت کلیه شرکت‌های لیزینگی:
تمامی شرکت‌های لیزینگی موظف به پرداخت مالیات عملکرد هستند. درآمدهای مشمول مالیات شامل سود و کارمزد دریافتی از مشتریان است که توسط مأموران مالیاتی بررسی می‌شود.
- تأثیر بر سهام شرکت‌ها:
حذف مالیات بر ارزش افزوده از سود تسهیلات، باعث افزایش جذابیت سهام شرکت‌های لیزینگ در بازار سرمایه شده و حجم تسهیلات‌دهی این شرکت‌ها را نیز افزایش داده است.
- نتیجه‌گیری
حذف مالیات بر ارزش افزوده از سود تسهیلات شرکت‌های لیزینگ گامی مثبت در جهت تقویت این صنعت بوده است. با این حال، سایر مالیات‌ها و هزینه‌ها همچنان بر فعالیت این شرکت‌ها تأثیرگذار هستند و نیازمند مدیریت دقیق برای حفظ رقابت‌پذیری در بازار می‌باشند.
چه تفاوت‌هایی بین مالیات بر ارزش افزوده برای فروش خودرو و لیزینگ وجود دارد؟
تفاوت‌های مالیات بر ارزش افزوده در فروش مستقیم خودرو و لیزینگ خودرو به شرح زیر است:
- مالیات بر فروش خودرو:
در خرید مستقیم از کارخانه یا نمایندگی، مشتری باید 10 درصد مالیات بر ارزش افزوده را بر اساس قیمت خودرو پرداخت کند. این مالیات مستقیماً به سازمان امور مالیاتی واریز می‌شود و شامل کل مبلغ خودرو است.
- مالیات در لیزینگ خودرو:
در خرید از طریق شرکت‌های لیزینگ، مشتری علاوه بر پرداخت 10 درصد مالیات بر ارزش افزوده برای قیمت خودرو (که توسط خودروساز دریافت می‌شود)، باید 10 درصد دیگر نیز بابت خدمات لیزینگی پرداخت کند. این خدمات شامل تسهیلات اعتباری و سایر هزینه‌های مرتبط با فرآیند لیزینگ است.
اعتراض به مالیات مضاعف:
شرکت‌های لیزینگ معتقدند که این رویه باعث پرداخت دو بار مالیات بر ارزش افزوده برای مشتریان می‌شود؛ یک بار بابت خرید خودرو و بار دیگر بابت خدمات لیزینگی. اما سازمان امور مالیاتی تأکید دارد که مالیات دوم مربوط به خدمات ارائه‌شده توسط شرکت‌های لیزینگ است و ارتباطی با مالیات فروش خودرو ندارد.
- معافیت خدمات بانکی:
برخلاف بانک‌ها و مؤسسات مالی که خدمات اعتباری آنها از مالیات بر ارزش افزوده معاف است، شرکت‌های لیزینگ مشمول این معافیت نیستند. این موضوع یکی از دلایل اصلی اعتراض شرکت‌های لیزینگ به قوانین موجود است.
بنابراین، تفاوت اصلی در این است که در فروش مستقیم خودرو فقط یک بار مالیات پرداخت می‌شود، اما در روش لیزینگ، علاوه بر مالیات خرید خودرو، مالیاتی نیز بابت خدمات اعتباری دریافت می‌شود.
