مقالات

مالیات شرکت های تولید آلومینیوم

مالیات شرکت های تولید آلومینیوم

مالیات شرکت های تولید آلومینیوم

  • مقدمه

تولید آلومینیوم فرآیندی پیچیده است که شامل سه مرحله اصلی می‌شود:

استخراج سنگ معدن بوکسیت از معادن

استحصال آلومینا از سنگ معدن بوکسیت

فرآیند الکترولیز برای تبدیل آلومینا به آلومینیوم خالص

  • مراحل تولید آلومینیوم
  • استخراج بوکسیت

بوکسیت، سنگ معدن اصلی آلومینیوم، از معادن استخراج می‌شود. این ماده معدنی در مناطق گرمسیری و نیمه گرمسیری مانند استرالیا و هند یافت می‌شود

  • تولید آلومینا

پس از استخراج بوکسیت، فرآیند تولید آلومینا (اکسید آلومینیوم) آغاز می‌شود:

خالص‌سازی بوکسیت

تبدیل به محلول سدیم آلومینات

ته‌نشین کردن در تانکرهای بزرگ

تبدیل به آلومینیوم هیدروکسید

فیلتراسیون برای جداسازی

کلسینه کردن در کوره‌های دوار تا دمای 1000 درجه سانتیگراد

فرآیند الکترولیز (فرآیند هال)

مرحله نهایی تولید آلومینیوم خالص شامل:

ریختن آلومینا در سلول احیا با کرایولیت مذاب در دمای 950 درجه سانتیگراد

عبور جریان الکتریکی قوی (حدود 400 کیلوآمپر) برای شکستن پیوند بین آلومینیوم و اکسیژن

جمع‌آوری آلومینیوم خالص تولید شده

این فرآیند پیچیده منجر به تولید آلومینیوم با خلوص بالا می‌شود که در صنایع مختلف مورد استفاده قرار می‌گیرد.
شرکت‌های برجسته تولیدکننده آلومینیوم در جهان عبارتند از:

روسال (Rusal) در روسیه: بزرگترین تولیدکننده آلومینیوم جهان با تولید سالانه بیش از 15.4 میلیون تن آلومینیوم

این شرکت در سال 2007 از ادغام چند شرکت تشکیل شد و در صنایع مرتبط با آلومینیوم مانند آلیاژها و فویل نیز فعالیت دارد.

ریوتینتو آلکان (Rio Tinto Alcan) در کانادا: یکی از بزرگترین تولیدکنندگان آلومینیوم در جهان که در سال 2007 از ادغام ریوتینتو و آلکان ایجاد شد.

آلکوآ (Alcoa) در آمریکا: این شرکت در 42 کشور جهان فعالیت دارد و تمام مراحل تولید آلومینیوم از بوکسیت تا آلومینا و شمش را در اختیار دارد.

چالکو (Chalco) در چین: این شرکت چینی حدود 3.84 میلیون تن آلومینیوم تولید می‌کند و در سال‌های اخیر رشد چشمگیری داشته است.

در منطقه خاورمیانه نیز شرکت‌های مهم تولیدکننده آلومینیوم عبارتند از:

صحار در عمان: بزرگترین واحد تولید آلومینیوم در عمان

قطرآلوم در قطر: با ظرفیت تولید 585 هزار تن در سال

دوبال در دوبی: یکی از قدیمی‌ترین شرکت‌های آلومینیوم در خاورمیانه

آلبا در بحرین: با تولید سالانه حدود 870 هزار تن آلومینیوم

معادن در عربستان

اجیپتالوم در مصر

ایرالکو (شرکت آلومینیوم‌سازی ایران) در ایران

این شرکت‌ها نقش مهمی در تولید و صادرات آلومینیوم در سطح جهانی و منطقه‌ای ایفا می‌کنند.

مالیات شرکت های تولید آلومینیوم

شرکت‌های تولید آلومینیوم، به عنوان واحدهای تولیدی، از معافیت‌های مالیاتی خاصی برخوردار هستند. بر اساس ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم، این شرکت‌ها می‌توانند از مزایای زیر بهره‌مند شوند:

محاسبه مالیات با نرخ صفر به مدت 5 سال از تاریخ شروع بهره‌برداری

در مناطق کمتر توسعه یافته، این مدت به 10 سال افزایش می‌یابد

افزایش دوره معافیت مالیاتی در صورت افزایش نیروی کار:

برای واحدهای با بیش از 50 نفر نیروی کار

به ازای هر سال افزایش 50 درصدی نیروی کار، یک سال به دوره معافیت اضافه می‌شود.

حمایت‌های مالیاتی پس از دوره معافیت:

در مناطق کمتر توسعه یافته: ادامه محاسبه مالیات با نرخ صفر تا زمانی که جمع درآمد مشمول مالیات به دو برابر سرمایه ثبت و پرداخت شده برسد.

در سایر مناطق: 50 درصد مالیات با نرخ صفر و 50 درصد با نرخ‌های معمول تا زمانی که جمع درآمد مشمول مالیات به میزان سرمایه ثبت و پرداخت شده برسد.

برای بهره‌مندی از این معافیت‌ها، شرکت‌های تولید آلومینیوم باید شرایطی را رعایت کنند، از جمله:

دریافت پروانه بهره‌برداری از وزارتخانه‌های ذیربط (مانند وزارت صمت) از تاریخ 1/1/1395 به بعد

رعایت سایر شرایط مندرج در قوانین و آیین‌نامه‌های مربوطه

این معافیت‌ها و مشوق‌ها با هدف حمایت از تولید و اشتغال در نظر گرفته شده‌اند.

چه شرایطی برای برخورداری از معافیت مالیاتی در مناطق محروم وجود دارد؟

برای برخورداری از معافیت مالیاتی در مناطق محروم، شرایط زیر باید رعایت شود:

صدور پروانه بهره‌برداری یا قرارداد استخراج و فروش از وزارتخانه‌های ذیربط (مانند وزارت صمت) از تاریخ 1/1/1395 به بعد

قرار گرفتن واحد تولیدی یا معدنی در محدوده جغرافیایی مشخص شده برای مناطق محروم

درآمد مؤسسات تولیدی و معدنی اشخاص حقوقی، بیمارستان‌ها، هتل‌ها و مراکز گردشگری در مناطق محروم به مدت 10 سال با نرخ صفر درصد از مالیات معاف می‌شود.

واحدهای با بیش از 50 نفر نیروی کار که در دوره معافیت، نیروی کار خود را حداقل 50 درصد افزایش دهند، مشمول معافیت مالیاتی با نرخ صفر درصد می‌شوند.

برای هر سال افزایش کارکنان، مدت معافیت به میزان یک سال افزایش می‌یابد.

پس از دوره معافیت، مالیات با نرخ صفر درصد محاسبه می‌شود تا زمانی که جمع درآمد مشمول مالیات واحد به دو برابر سرمایه ثبت و پرداخت شده برسد.

رعایت سایر شرایط مندرج در قوانین و آیین‌نامه‌های مربوطه.

این شرایط با هدف حمایت از توسعه اقتصادی و اشتغال‌زایی در مناطق محروم طراحی شده‌اند.

چه عواملی باعث افزایش مدت معافیت مالیاتی در مناطق محروم می‌شوند؟

چند عامل مهم باعث افزایش مدت معافیت مالیاتی در مناطق محروم می‌شوند:

افزایش نیروی کار: واحدهای تولیدی با بیش از 50 نفر نیروی کار که در دوره معافیت، نیروی کار خود را حداقل 50 درصد افزایش دهند، مشمول افزایش مدت معافیت می‌شوند.

تداوم افزایش نیروی کار: به ازای هر سال افزایش حداقل 50 درصدی نیروی کار، یک سال به مدت معافیت اضافه می‌شود.

قرار گرفتن در شهرک‌های صنعتی یا مناطق ویژه اقتصادی: در این مناطق، دوره محاسبه مالیات با نرخ صفر به مدت 2 سال افزایش می‌یابد.

قرار گرفتن شهرک صنعتی یا منطقه ویژه اقتصادی در مناطق کمتر توسعه یافته: در این صورت، مدت معافیت از 2 سال به 3 سال افزایش می‌یابد.

تداوم فعالیت اقتصادی: پس از دوره اولیه معافیت، مالیات با نرخ صفر درصد محاسبه می‌شود تا زمانی که جمع درآمد مشمول مالیات واحد به دو برابر سرمایه ثبت و پرداخت شده برسد.

این عوامل با هدف تشویق سرمایه‌گذاری، ایجاد اشتغال و توسعه پایدار در مناطق محروم طراحی شده‌اند

چه تفاوت‌هایی بین معافیت مالیاتی برای واحدهای تولیدی و معدنی در مناطق محروم و سایر مناطق وجود دارد؟

تفاوت‌های اصلی بین معافیت مالیاتی برای واحدهای تولیدی و معدنی در مناطق محروم و سایر مناطق عبارتند از:

مدت زمان معافیت: در مناطق محروم و کمتر توسعه یافته، معافیت مالیاتی به مدت 10 سال اعمال می‌شود، در حالی که در سایر مناطق این مدت 5 سال است.

نرخ مالیات پس از دوره معافیت:

در مناطق محروم: پس از دوره 10 ساله، مالیات با نرخ صفر درصد محاسبه می‌شود تا زمانی که جمع درآمد مشمول مالیات به دو برابر سرمایه ثبت و پرداخت شده برسد.

در سایر مناطق: چنین امتیازی ذکر نشده است.

افزایش دوره معافیت:

در مناطق محروم: برای واحدهای با بیش از 50 نفر نیروی کار، به ازای هر سال افزایش 50 درصدی نیروی کار، یک سال به دوره معافیت اضافه می‌شود.

در سایر مناطق: این امتیاز خاص به صراحت ذکر نشده است.

شرایط جغرافیایی: واحدهای تولیدی و معدنی در مناطق محروم باید در محدوده جغرافیایی مشخص شده قرار داشته باشند، که این شرط برای سایر مناطق صدق نمی‌کند.

حمایت‌های بیشتر: قانون‌گذار برای تشویق سرمایه‌گذاری در مناطق محروم، مشوق‌های بیشتری در نظر گرفته است تا توسعه اقتصادی و اشتغال‌زایی در این مناطق را تقویت کند.

این تفاوت‌ها نشان می‌دهد که سیاست‌گذاران اقتصادی تلاش کرده‌اند با ارائه مزایای بیشتر، سرمایه‌گذاری در مناطق محروم را جذاب‌تر کنند.