مالیات شرکت داروسازی

مالیات شرکت داروسازی
شرکت داروسازی )به انگلیسی pharmaceutical company) نوعی از تشکیلات سازمانی ملی یا خصوصی است که به منظور تولید انواع داروهای شیمیایی و گیاهی برای انسان و دام فعالیت میکند. این شرکتها نقش مهمی در صنعت داروسازی و سلامت جامعه ایفا میکنند.صنایع داروسازی در زمینههای مختلفی از جمله اکتشاف، توسعه، تولید و بازاریابی داروها فعالیت دارند.
هدف اصلی این شرکتها تولید و عرضه داروهایی است که برای درمان، واکسیناسیون یا تسکین علائم بیماریها مورد استفاده قرار میگیرند. این صنایع تحت قوانین و مقررات دقیقی فعالیت میکنند که جنبههای مختلفی مانند ثبت اختراع، آزمایش، ایمنی، اثربخشی و بازاریابی داروها را کنترل میکند.طبق تعریف قانونی در ایران، موسسات دارویی شامل شرکتهای تولیدکننده، واردکننده و شرکتهای فوریتی واردات دارو میشوند که صلاحیت آنها مطابق قانون تأیید شده و مجوز فعالیت دریافت کردهاند.
همچنین شرکتهای پخش سراسری نیز در این حوزه فعالیت میکنند که وظیفه توزیع دارو، شیرخشک، مکملهای غذایی رژیمی، غذاهای کمکی شیرخواران، لوازم مصرفی پزشکی، فرآوردههای آرایشی بهداشتی و تجهیزات پزشکی را در سراسر کشور بر عهده دارند.شرکتهای دارویی معمولاً زیرمجموعه شرکتهای پخش و توزیع مویرگی هستند. وظیفه اصلی آنها پخش داروهای تولیدشده در بین داروخانههاست. این شرکتها پخش را از بالاترین تا پایینترین سطح فروش در دست دارند و مشتریان اصلی آنها داروخانهها هستند که تنها یک سطح با مصرفکننده نهایی فاصله دارند.
در مجموع، شرکتهای دارویی نقش حیاتی در تأمین نیازهای دارویی جامعه و پیشبرد صنعت داروسازی ایفا میکنند.
- چه مراحلی برای تأسیس یک شرکت دارویی باید طی شود؟
برای تأسیس یک شرکت دارویی، مراحل زیر باید طی شود:
انتخاب نام و برند شرکت: ابتدا باید نام مناسبی برای شرکت انتخاب شود. سپس باید استعلامهای لازم برای اطمینان از عدم تکراری بودن نام انجام شود.
تکمیل و ارائه مدارک: پس از انتخاب نام، تمامی مدارک لازم باید تکمیل و به کمیسیون قانونی کشور ارائه شود.
بررسی و تأیید مدارک: کمیسیون قانونی مدارک را بررسی کرده و در صورت تأیید، مجوز فعالیت شرکت را صادر میکند. این مجوز ابتدا برای یک سال صادر میشود.
دوره آزمایشی: در طول یک سال اول، تمام شرایط و عملکرد شرکت مورد بررسی قرار میگیرد.
تمدید مجوز: پس از گذشت 12 ماه و در صورت عدم تخلف، مجوز فعالیت برای دو سال دیگر تمدید میشود.
صدور مجوز دائمی: پس از گذشت 36 ماه از صدور اولین مجوز و در صورت رعایت تمامی قوانین و عدم تخلف، کمیسیون قانونی مجوز دائمی ثبت شرکت دارویی را صادر میکند.
علاوه بر این مراحل، شرکت باید مدارک زیر را به معاونت سازمان غذا و دارو ارائه دهد:
نسخهای از اساسنامه شرکت با ذکر فعالیت دارویی
تکمیل فرمهای درخواست مجوز و تعهدنامه
نسخهای از آگهی روزنامه رسمی ثبت شرکت
گواهی عدم سوءپیشینه کیفری مدیران
مدارک مربوط به سابقه یا تخصص در حوزه دارو
در برخی موارد، معرفینامه از دانشگاه علوم پزشکی استان
پس از طی تمامی این مراحل و دریافت تأییدیههای لازم، شرکت دارویی میتواند فعالیت رسمی خود را آغاز کند.
مالیات شرکت های دارویی
نحوه محاسبه مالیات شرکت های داروسازی بر اساس میزان درآمد سالانه آنها است. شرکت های داروسازی در نظام مالیاتی به سه گروه تقسیم می شوند:
گروه اول: درآمد بالای 15 میلیارد تومان
گروه دوم: درآمد بین 5 تا 15 میلیارد تومان
گروه سوم: درآمد زیر 5 میلیارد تومان
برای هر سه گروه، در صورت حقوقی بودن شرکت، 25 درصد از درآمد مشمول مالیات می شود.همچنین برای هر نوع فعالیت شرکت های داروسازی، ضریب مالیاتی جداگانه ای تعیین شده است. به عنوان مثال:
تولید انواع داروهای انسانی: ضریب 3/11
تولید داروهای دامی و طیور: ضریب 9
تولید مواد نیروزا و مکمل های پروتئینی: ضریب 12
نحوه محاسبه مالیات بر اساس ضریب مالیاتی به این صورت است:
میزان وجوه دریافتی * ضریب مالیاتی = درآمد واقعی
درآمد واقعی – سقف معافیت مالیاتی سالانه = درآمد مشمول مالیات
درآمد مشمول مالیات * نرخ مالیات (25% برای اشخاص حقوقی) = مالیات نهایی
برای شرکت های داروسازی که به صورت حقوقی فعالیت می کنند، مالیات بر اساس ماده 105 قانون مالیات های مستقیم محاسبه می شود. طبق این ماده، 25 درصد از سود شرکت به عنوان مالیات عملکرد محاسبه می شود. شرکت های داروسازی ممکن است مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیز باشند. طبق قانون، داروهای تولید داخل از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند. اما برای داروهای وارداتی:
اگر مشابه داخلی داشته باشند: 10% مالیات بر ارزش افزوده
اگر مشابه داخلی نداشته باشند: 3% مالیات بر ارزش افزوده (با تایید وزارت بهداشت)
همچنین، شرکت های داروسازی باید مالیات بر درآمد حقوق کارکنان خود را نیز محاسبه، کسر و به سازمان امور مالیاتی پرداخت کنند.
چگونه ضریب مالیاتی برای شرکتهای دارویی تعیین میشود؟
ضریب مالیاتی برای شرکتهای دارویی به روش زیر تعیین میشود:ضریب مالیاتی برای هر شغل، از جمله شرکتهای دارویی، توسط کمیسیونی متشکل از نمایندگان وزارت امور اقتصادی و دارایی، بانک مرکزی، نماینده اصناف، نماینده نظام پزشکی (برای مشاغل وابسته) و نماینده اتاق بازرگانی و صنایع معادن تعیین میشود.
این کمیسیون با در نظر گرفتن عواملی مانند نوع فعالیت، جریان معاملات و شرایط اقتصادی، ضریب مناسب را برای هر شغل مشخص میکند.برای شرکتهای دارویی، ضرایب مالیاتی متفاوتی بر اساس نوع فعالیت و محصولات تولیدی تعیین شده است. به عنوان مثال:
تولید انواع داروهای انسانی (مانند آمپول، سرم، شربت، قطره، قرص، کپسول و غیره): ضریب 3/11
تولید داروهای دامی و طیور: ضریب 9
تولید مواد نیروزا و مکملهای پروتئینی: ضریب 12
این ضرایب برای تعیین درآمد واقعی شرکتهای دارویی استفاده میشود. به طور مثال، اگر یک شرکت داروسازی در زمینه تولید داروهای انسانی فعالیت کند، میزان وجوه دریافتی آن در طول یک سال در ضریب 11.3 ضرب میشود تا درآمد واقعی به دست آید. ماهیت ضریب مالیاتی، مشخص نمودن هزینههاست.نحوه محاسبه مالیات شرکتهای داروسازی بر اساس ضریب مالیاتی به شرح زیر است:
میزان وجوه دریافتی × ضریب مالیاتی = درآمد واقعی
درآمد واقعی – سقف معافیت مالیاتی سالانه = درآمد مشمول مالیات
درآمد مشمول مالیات × نرخ مالیات = مالیات نهایی
برای شرکتهای دارویی که به صورت شخص حقوقی فعالیت میکنند، محاسبه مالیات بر اساس دفاتر قانونی مالیاتی انجام میشود. اگر شرکت در گروه اول درآمدی قرار گیرد (درآمد بالای 15 میلیارد تومان)، باید دفاتر قانونی ارائه دهد و محاسبه با کسر دریافتیها از هزینهها انجام میشود.
در نهایت، برای شرکتهای دارویی که به صورت شخص حقوقی فعالیت میکنند، مالیات بر درآمد بر اساس ماده 105 قانون مالیاتهای مستقیم محاسبه میشود. طبق این ماده، 25 درصد از سود شرکت به عنوان مالیات عملکرد محاسبه میشود. به عنوان مثال، اگر یک شرکت داروسازی 80 میلیون تومان سود داشته باشد، مالیات آن به صورت زیر محاسبه میشود:80 میلیون سود × 25 درصد = 20 میلیون تومان مالیات
چه تفاوتهایی بین مالیات شرکتهای دارویی و داروخانهها وجود دارد؟
تفاوتهای اصلی بین مالیات شرکتهای دارویی و داروخانهها عبارتند از:
نوع فعالیت و محاسبه مالیات:
شرکتهای دارویی معمولاً به صورت شخص حقوقی فعالیت میکنند و مالیات آنها بر اساس ماده 105 قانون مالیاتهای مستقیم محاسبه میشود. در این حالت، یک چهارم سود یا 25 درصد آن مالیات عملکرد شرکت دارویی است. داروخانهها میتوانند به دو صورت فعالیت کنند:
به عنوان شخص حقیقی: در این حالت، مالیات بر اساس جدول پلکانی محاسبه میشود. برای مثال، تا 200 میلیون تومان سود خالص 15 درصد، مازاد 200 تا 400 میلیون تومان 20 درصد، و مازاد 400 میلیون تومان به بالا 25 درصد مالیات پرداخت میکنند.
به عنوان شخص حقوقی: در این صورت، مانند شرکتهای دارویی، 25 درصد از کل سود به عنوان مالیات پرداخت میشود.
معافیتهای مالیاتی:
داروخانههایی که به صورت شخص حقیقی فعالیت میکنند، از معافیت مالیاتی برخوردار هستند. در سال 1403، این معافیت برابر با یک میلیارد ریال (معادل صد میلیون تومان) است که از سود سالانه داروخانهها کسر میشود.شرکتهای دارویی به عنوان اشخاص حقوقی معمولاً از چنین معافیتی برخوردار نیستند.
مالیات بر ارزش افزوده:
بر اساس بند 15 جز الف ماده 9 قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده، دارو از مالیات بر ارزش افزوده معاف است. اما این معافیت در مورد داروهای وارداتی متفاوت است. اگر مشابه دارویی که وارد میشود، در کشور خودمان تولید شود مشمول ارزش افزوده به نرخ (10%) است، ولی اگر مشابه آن دارو در کشور وجود نداشته باشد با تایید وزارت بهداشت مشمول 3 درصد مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود. این قانون برای هر دو گروه (شرکتهای دارویی و داروخانهها) صدق میکند، اما تأثیر آن بر شرکتهای دارویی که عمدتاً تولیدکننده یا واردکننده هستند، بیشتر است.
-
ضرایب مالیاتی:
در روش تعیین درآمد مشمول مالیات به روش ضریب سود فعالیت، ضرایب متفاوتی برای انواع فعالیتهای دارویی در نظر گرفته میشود. این ضرایب میتواند برای شرکتهای دارویی و داروخانهها متفاوت باشد.
تکالیف مالیاتی:
داروخانههایی که به صورت شخص حقوقی فعالیت میکنند یا در گروه اول اشخاص حقیقی قرار میگیرند، تکالیف مالیاتی مانند پلمپ دفاتر قانونی، ارسال اظهارنامه عملکرد، ارسال صورت معاملات فصلی و ارسال لیست مالیات حقوق را به عهده دارند. شرکتهای دارویی به عنوان اشخاص حقوقی، عموماً همه این تکالیف را دارند.در مجموع، تفاوتهای مالیاتی بین شرکتهای دارویی و داروخانهها عمدتاً ناشی از نوع شخصیت حقوقی یا حقیقی آنها، حجم فعالیت و نوع خدمات ارائه شده است.
چگونه مالیات بر درآمد شرکتهای دارویی به صورت پلکانی افزایش مییابد؟
مالیات بر درآمد شرکتهای دارویی به صورت پلکانی افزایش نمییابد. در واقع، برای شرکتهای دارویی که به صورت شخص حقوقی فعالیت میکنند، مالیات بر درآمد با نرخ ثابت 25 درصد محاسبه میشود. این نرخ برای تمام سطوح درآمدی یکسان است و افزایش پلکانی ندارد.اما اگر داروخانه یا شرکت دارویی به صورت شخص حقیقی فعالیت کند، در آن صورت مالیات بر درآمد به صورت پلکانی افزایش مییابد. برای اشخاص حقیقی، نرخ مالیات بر اساس جدول پلکانی زیر محاسبه میشود:
تا مبلغ 200 میلیون تومان سود خالص: 15 درصد
مازاد 200 میلیون تومان تا 400 میلیون تومان سود خالص: 20 درصد
مازاد 400 میلیون تومان به بالا: 25 درصد
به عنوان مثال، اگر یک داروساز شخص حقیقی، سودی معادل 350 میلیون تومان در سال داشته باشد، 15 درصد از 200 میلیون تومان اول (30 میلیون تومان)، 20 درصد از 150 میلیون تومان بعدی (30 میلیون تومان) را به عنوان مالیات پرداخت میکند. در مجموع، مالیات این داروساز 60 میلیون تومان خواهد بود. نکته مهم دیگر این است که برای اشخاص حقیقی، قانونگذار یک معافیت معیشتی به صورت سالانه در نظر گرفته است. بر اساس ماده 101 قانون مالیاتهای مستقیم و قانون بودجه سنواتی، مبلغ ریالی این معافیت در هر سال مشخص میگردد و اشخاص حقیقی در صورت سوددهی تا مبلغ ذکر شده از پرداخت مالیات معاف هستند. برای درک بهتر، مثالی میزنیم:
فرض کنید یک داروخانه فروشی معادل 100 میلیون تومان و هزینهای معادل 20 میلیون تومان داشته باشد. مالیات آن به شکل زیر محاسبه میشود:
100 میلیون تومان فروش – 20 میلیون تومان هزینه = 80 میلیون تومان سود
80 میلیون تومان سود – 36 میلیون تومان معافیت معیشتی = 44 میلیون تومان سود مشمول مالیات
44 میلیون تومان سود × 15% = 6 میلیون و 600 هزار تومان مالیات
اما اگر همین داروخانه به صورت شخص حقوقی فعالیت کند، مالیات آن به این صورت محاسبه میشود:80 میلیون تومان سود × 25% = 20 میلیون تومان مالیات این مثالها نشان میدهد که نحوه محاسبه مالیات برای اشخاص حقیقی و حقوقی در صنعت دارویی متفاوت است و تنها برای اشخاص حقیقی به صورت پلکانی افزایش مییابد.