مالیات شرکت تعاونی
مالیات شرکت تعاونی
شرکت تعاونی، شرکتی است از اشخاص حقیقی و حقوقی که با اهداف مشخصی تشکیل می‌شود. این شرکت‌ها دارای ویژگی‌های اساسی زیر هستند:
- تعریف اصلی
شرکت تعاونی به منظور رفع نیازمندی‌های مشترک و بهبود وضع اقتصادی و اجتماعی اعضا از طریق خودیاری و کمک متقابل تشکیل می‌شود. حداقل تعداد اعضای این شرکت‌ها ۷ نفر است.
انواع شرکت‌های تعاونی
- از نظر نوع فعالیت:
شرکت تعاونی تولید: فعالیت در زمینه‌های کشاورزی، دامداری، صنعت، معدن و عمران
شرکت تعاونی توزیع: فعالیت در تهیه و توزیع کالا، مسکن و خدمات
- از نظر عضویت:
شرکت تعاونی عام: عضویت برای همه آزاد است
شرکت تعاونی خاص: عضویت برای گروه‌های خاص مانند کارگران، کشاورزان، دانشجویان
- ویژگی‌های کلیدی
حداقل ۵۱٪ سرمایه توسط اعضا تأمین می‌شود
هدف اصلی همکاری و تشریک مساعی اعضا
تأکید بر بهبود وضعیت اقتصادی و اجتماعی اعضا
- نحوه ثبت شرکت های تعاونی
برای ثبت شرکت تعاونی، مراحل زیر باید طی شود:
– مراحل اصلی ثبت شرکت تعاونی
1- تشکیل مجمع مؤسس
حداقل 7 نفر از افراد واجد شرایط باید جلسه مجمع مؤسس را تشکیل دهند.
سه نفر از اعضا به عنوان هیئت مؤسس انتخاب می‌شوند.
هیئت مؤسس باید یک نماینده تام‌الاختیار به اداره کل تعاونی معرفی کند.
2- تنظیم اساسنامه
اساسنامه باید شامل موارد زیر باشد:
دلیل ضرورت تشکیل شرکت تعاونی
اطلاعات اولیه اعضای داوطلب
نحوه تأمین سرمایه
جزئیات همکاری با بانک‌ها یا مؤسسات اعتباری
3-دریافت موافقتنامه
ارسال تقاضانامه کتبی به وزارت تعاون
برگزاری مجمع عمومی برای تصویب اساسنامه
انتخاب هیئت مدیره و بازرسان
4-ثبت رسمی شرکت
ارائه مدارک به اداره ثبت شرکت‌ها
شامل صورتجلسه‌های مجمع مؤسس و عمومی
ارائه اساسنامه مصوب
دریافت مجوز وزارت تعاون
5- انتشار آگهی تأسیس
انتشار آگهی در روزنامه رسمی کشور
انتشار در روزنامه کثیرالانتشار محلی
نکته مهم: کل فرآیند باید ظرف دو ماه از صدور توافقنامه تکمیل شود و تمامی مراحل باید مطابق با قوانین وزارت تعاون باشد.
مالیات شرکت های تعاونی
شرکت‌های تعاونی نیز مانند سایر اشخاص حقوقی مشمول پرداخت مالیات هستند، اما با برخی معافیت‌ها و شرایط خاص.
- انواع مالیات شرکت‌های تعاونی
شرکت‌های تعاونی موظف به پرداخت انواع مالیات زیر هستند:
مالیات بر درآمد
مالیات بر دارایی
مالیات های تکلیفی
مالیات بر حقوق
مالیات بر ارزش افزوده
نرخ مالیات
نرخ‌های مالیاتی برای شرکت‌های تعاونی به شرح زیر است:
| نوع مالیات | نرخ | توضیحات |
| مالیات بر درآمد | 25% | طبق ماده 105 قانون مالیات‌های مستقیم |
| مالیات بر حقوق | 10% الی 30% | بر اساس قانون بودجه سالیانه |
| مالیات بر ارزش افزوده | 9% | با استثنائاتی برای برخی کالاها |
معافیت‌های مالیاتی شرکت‌های تعاونی
برخی از شرکت‌های تعاونی از معافیت‌های مالیاتی کامل یا جزئی برخوردارند. به عنوان مثال، واگذاری واحدهای مسکونی توسط شرکت‌های تعاونی مسکن به اعضا از مالیات نقل و انتقال معاف است
- نکات مهم
تمام شرکت‌های تعاونی موظف به ارسال اظهارنامه مالیاتی تا پایان تیرماه هستند.
بر اساس ماده 107 قانون شرکت‌های تعاونی، نحوه محاسبه مالیات با شرایط خاصی همراه است
- چه تفاوت‌هایی بین مالیات شرکت‌های تعاونی و شرکت‌های عادی وجود دارد؟
شرکت‌های تعاونی در مقایسه با شرکت‌های عادی از برخی معافیت‌ها و تسهیلات مالیاتی خاص برخوردارند:
نرخ مالیاتی
شرکت‌های تعاونی مشمول نرخ مالیاتی کمتری هستند. طبق ماده 107 قانون شرکت‌های تعاونی، نرخ مالیات آنها به شرح زیر است:
10% مالیات شرکت
15% برای سود سهام تقسیمی بین اعضا
25% برای مانده درآمد مشمول مالیات
معافیت‌های مالیاتی
برخی از شرکت‌های تعاونی از معافیت‌های مالیاتی کامل یا جزئی برخوردارند.
واگذاری واحدهای مسکونی توسط شرکت‌های تعاونی مسکن به اعضا از مالیات نقل و انتقال معاف است.
تکالیف مالیاتی
علیرغم برخی معافیت‌ها، شرکت‌های تعاونی همچنان موظف به ارسال اظهارنامه مالیاتی تا پایان تیرماه هستند.
انواع مالیات
شرکت‌های تعاونی مشمول انواع مالیات زیر هستند:
مالیات بر درآمد
مالیات بر ارزش افزوده
مالیات بر نقل و انتقال سهام
مالیات بر املاک و مستغلات
نکته مهم
با استناد به ماده 11 قانون اجرای سیاست‌های اصل 44 قانون اساسی، نرخ مالیاتی شرکت‌های تعاونی 25 درصد کمتر از شرکت‌های عادی محاسبه می‌شود
شرکت‌های تعاونی چه معافیت‌های مالیاتی دارند؟
شرکت‌های تعاونی از معافیت‌های مالیاتی متعددی برخوردارند:
معافیت‌های کامل مالیاتی
برخی از شرکت‌های تعاونی به طور کامل از مالیات معاف هستند، از جمله:
شرکت‌های تعاونی مصرف کارکنان موسسات دولتی و غیردولتی
شرکت‌های تعاونی مسکن کارکنان
شرکت‌های تعاونی صیادان
شرکت‌های تعاونی دانشجویان و دانش‌آموزان
شرکت‌های تعاونی تولیدی روستایی (مشروط به اینکه اعضا ساکن روستا باشند)
شرکت‌های تعاونی معدنی معادن بزرگ (برای 5 سال اول بهره‌برداری)
شرایط معافیت
معافیت‌های مالیاتی مشروط به شرایطی است:
برای شرکت‌های تعاونی مصرف و مسکن، فعالیت باید منحصراً برای اعضا باشد.
اعضای شرکت‌های مسکن باید هنگام عضویت فاقد مسکن باشند.
در شرکت‌های تعاونی روستایی، اکثریت اعضا باید ساکن روستا باشند.
معافیت‌های مالی دیگر
معافیت از مالیات بر درآمد حق عضویت اتحادیه‌های تعاونی
کسر هزینه‌های قانونی مانند ذخیره قانونی و اندوخته احتیاطی از درآمد مشمول مالیات
نکته مهم: در صورت تخلف از شرایط، شرکت مشمول جریمه مالیاتی خواهد شد.
