مالیات بر اساس ماده ۱۰۰

محاسبۀ مالیات بر اساس تبصرۀ ماده ۱۰۰
مالیات بر اساس مادۀ ۱۰۰ | فصلی است که در مورد مالیات بر مشاغل صحبت میکند. به عبارتی دیگر، این فصل مربوط به اشخاص حقیقی است. در بیان این فصل آمده «مودیان موضوع این فصلِ قانون، مکلف هستند اظهارنامۀ مالیاتی مربوط به فعالیتهای شغلی خود را در یک سال مالیاتی برای هر واحد شغلی یا برای هر محل جداگانه طبق نمونهای که به وسیله سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد تنظیم و تا آخر خرداد ماه سال بعد به ادارۀ امور مالیاتی محل شغل خود تسلیم و مالیات متعلق را به نرخ مذکور در مادۀ 131 این قانون را پرداخت نمایند». حال در ادامۀ این مقاله به بخش مهم در مادۀ 100 به نام تبصرۀ مادۀ 100 خواهیم پرداخت.
تعریف تبصرۀ مادۀ ۱۰۰
تبصرۀ مادۀ ۱۰۰جزو قوانین تسهیل کنندۀ دریافت مالیات و جلوگیری از اختلاف مودی و سازمان امور مالیاتی است. صاحبین مشاغل با یک سری شرایط میتوانند از این قانون برای تعیین مالیات و پرداخت آن بدون ارائۀ مدارک و اسناد استفاده کنند. البته قابل ذکر است که در صورت عدم پذیرش اطلاعات توسط سازمان، اختیار تغییر و تعیین مبلغ جدید توسط مودی وجود دارد. تبصرۀ مادۀ 100 یکی از بهترین روشها برای محاسبه و پرداخت مالیات به خصوص برای مشاغل نوپا و کوچک است. این تبصره امکان آن را فراهم میدهد تا مالیات خود را با وارد کردن اطلاعات مالی کسب و کار در فرم توافق تبصره مادۀ ۱۰۰به صورت آنی محاسبه و پرداخت کنید. پس در جمعبندی این بخش میتوان گفت که تبصرۀ مادۀ 100 اعلام میکند که در صورت کم بودن ارزش فروش خدمات یا محصولات ارائه شده در یک سال مالی از سقف تعیین شده، انجام برخی تکالیف برای صاحبین مشاغل لازم الاجرا نیست. هدف از این تبصره، کمک به رونق کسبوکارها و کاهش اختلافات میان مودی و سازمان امور مالیاتی است.
معرفی مشاغل مرتبط با تبصرۀ مادۀ ۱۰۰
کلیۀ مشاغلی که مجموع فروش محصولات یا عرضۀ خدماتشان در سالِ قبل حداکثر 100 برابر سقف معافیت مالیاتی (18.000.000.000 ریال) باشد، مشمول تبصرۀ قانون مالیاتهای مستقیم 1403 خواهند شد. البته شرط بهرهمندی از مزایای این مشوق مالیاتی بارگذاری فرم مالیات مقطوع در درگاه خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی است.
برخی از مزیتهایی استفاده از تبصره برای صاحبین مشاغل و مودیان عبارت است:
- عدم انجام برخی تکالیف مالیاتی مانند نگهداری اسناد و مدارک موضوع قانون مالیات مستقیم مصوب 1394
- عدم ارسال اظهارنامۀ مالیاتی و معافیت از تکمیل جداول درآمد و هزینه
- تعیین مالیات مقطوع با حداکثر تسهیلات
- عدم نیاز به مراجعۀ حضوری به ادارات مالیاتی و قرارگرفتن در فرایند تشخیص و رسیدگی
- امکان برخورداری از تقسیط مالیات به صورت بلندمدت
شرایط استفاده از تبصرۀ مادۀ ۱۰۰
مودیان مالیاتی که قصد استفاده از مزایای تبصرۀ مادۀ ۱۰۰ مالیات مستقیم را دارند. باید شرایط لازم برای ثبتنام اظهارنامۀ مالیاتی داشته باشند. در زیر شرایط استفاده از این مشوق مالیاتی را توضیح خواهیم داد:
- ثبت نام در نظام مالیاتی که باید برای دریافت شناسۀ مالیاتی انجام شود.
- تکمیل مدارک و اسناد مربوط به پرونده در نظام مالیاتی.
- قرار گرفتن در زمرۀ صاحبین مشاغل.
- همان طور که قبلا اشاره شد، مجموع فروش کالا و خدمات در سال گذشته باید حداکثر 100 برابر سقف معافیت مالیاتی (18.000.000.000 ریال) باشد.
- مودیان مالی مشمول تبصرۀ مادۀ 100 باید مالیات سال گذشتۀ خود را به طور مقطوع تعیین و پرداخت کرده و با برگ تشخیص صادره از سازمان امور مالیاتی مورد قبول مودی باشد.
- ثبت اظهارنامۀ مالیاتی تبصره مادۀ 100 و همچنین درخواست استفاده از این تبصره باید تا پایان مهلت ثبتنام اظهارنامۀ مالیاتی در سامانۀ مربوطه ثبت و برای سازمان امور مالیاتی ارسال شده باشد.
مراحل و نحوۀ تکمیل و ارسال فرم تبصرۀ مادۀ ۱۰۰
- وارد صفحۀ اصلی سامانۀ درگاه ملی خدمات مالیات به آدرس tax.gov.ir شوید و کد ملی، رمز عبور و عدد تصویر امنیتی را وارد کنید. در صورت نداشتن نام کاربری و رمز عبور، ابتدا باید در سامانۀ اظهارنامۀ مالیاتی تبصرۀ مادۀ 100 قانون مالیاتهای مستقیم به آدرس ntr.tax.gov.irثبت نام کنید.
- در این مرحله باید کد 6 رقمی ارسال شده به شمارۀ تلفن همراهتان را وارد کنید و دکمۀ ورود به سامانه را بزنید.
- با ورود به صفحۀ کاربری، پیغامی با کادر قرمز در بالای صفحه با متن «جهت ارسال اظهارنامۀ عملکرد و توافق تبصرۀ مادۀ 100 اینجا کلیک نمایید» نمایش داده خواهد شد که باید بر روی آن کلیک کنید. به این ترتیب وارد سامانۀ ثبتنام اظهارنامۀ مالیاتی تبصرۀ مادۀ 100 خواهید شد.
- چنانچه بیش از یک پروندۀ مالیاتی دارید، ابتدا باید پروندۀ مورد نظرتان را در این مرحله انتخاب کنید.
- با انتخاب پروندۀ مالیاتی مورد نظر، اطلاعات هویتی خود را مشاهده کنید. چنانچه از صحت اطلاعات اطمینان دارید، روی دکمۀ سبز رنگ با عنوان «ثبت اظهارنامۀ و فرم استفاده از تبصرۀ مادۀ 100» کلیک کنید.
- در این مرحله باید سال عملکرد و نوع فعالیت خود را مشخص کنید و از قسمت نوع اظهارنامه گزینۀ «فرم تبصرۀ 100» را انتخاب کنید و در نهایت دکمۀ تایید را بزنید.
- در صفحۀ باز شده، اطلاعات هویتی خود را مشاهده کنید و در صورت اطمینان از صحت اطلاعات باید دکمۀ ذخیره و ادامه را بزنید.
- در مرحلۀ بعد، باید اطلاعات مربوط به مبالغ فروش را وارد کرده و سپس دکمۀ افزودن را کلیک کنید.
- و در نهایت در آخرین مرحله، قبض مالیاتی صادره به شما نشان داده خواهد شد. در صورت موافق با مبلغ روی دکمۀ «صدور قبض» کلیک کنید.
بررسی نکات مهم و سخن پایانی
برخی از نکاتی که بهتر است در ارسال فرم تبصره مادۀ 100 و استفاده از این روش برای محاسبۀ مالیات در نظر بگیرد، شامل موارد زیر است:
- مالیات مقطوع تبصرۀ مادۀ 100 که پس از وارد کردن اطلاعات مالی خود مشاهده میکنید، بر مبنای 2 روش تعیین میشوند. اطلاعات مالیاتی دورههای قبلی مالیاتی شما و یا اطلاعاتی که سازمان امور مالیاتی از دستگاه پرداخت (pos) دارد.
- توجه کنید که مودی نمیتواند به مالیات خود اعتراضی کند، چراکه مبلغ مالیات تعیین شده توسط او تایید شده است.
- در صورتی که مودی غیر مجاز از این قابلیت استفاده کند، علاوه بر پرداخت مالیات طبق مادۀ 97، مشمول جریمه خواهد شد. همچنین معافیتها و نرخ صفر مالیاتی برای او کنسل میشوند.
پس در جمعبندی این مقاله میتوان گفت کلیۀ اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغل میبایست نزد سازمان امور مالیاتی کشور، پروندۀ مالیاتی تشکیل داده و در خرداد ماه هر سال اطلاعات مربوط به فروش یا ارائۀ خدمات سال گذشتۀ را به سازمان امور مالیاتی ارسال و مالیات متعلقۀ خود را پرداخت کنند تا درگیر هزینههای سنگین جریمه توسط سازمان امور مالیاتی نشوند. پس صاحبان مشاغل و اشخاص حقیقی باید حتما نسبت به این موضوع اطلاع داشته باشند و این تکلیف مالیاتی خود را حتما انجام دهند. در این راستا مشمولان میتواند با اطلاعات میزان فروش و درآمد خود از تسهیلات بیشتری نسبت به انجام تکالیف خود اقدام کنند که یکی از مهترین این تسهیلات برای اشخاص حقیقی تبصرۀ مادۀ 100 قانون مالیاتهای مستقیم است. این نوع روش پرداخت مالیات به دلیل محاسبۀ خودکار و آنی دردسر کمتری داشته و مشاغل را از انجام برخی تکالیف سلب میکند.