مالیات اماکن ورزشی
مالیات اماکن ورزشی
- مقدمه
اماکن ورزشی به فضاها یا مکان‌هایی اطلاق می‌شود که برای انجام فعالیت‌های ورزشی، تمرینات، مسابقات، و گاهی تفریحات مرتبط طراحی و تجهیز شده‌اند. این اماکن می‌توانند شامل فضاهای روباز یا سرپوشیده باشند و بر اساس نوع ورزش یا کاربرد، به انواع مختلفی تقسیم می‌شوند:
مکان‌های محصور: شامل فضاهایی هستند که با حصارهای طبیعی (مانند درختان یا رودخانه‌ها) یا مصنوعی (مانند دیوارها یا فنس‌ها) محدود شده‌اند و به‌طور خاص برای ورزش طراحی شده‌اند.
مجموعه‌های ورزشی: جامع‌ترین نوع اماکن ورزشی که انواع ورزش‌های میدانی، سالنی، آبی، رزمی و غیره را در بر می‌گیرند. نمونه بارز آن مجموعه ورزشی آزادی تهران است
سالن‌های ورزشی: مکان‌های سرپوشیده‌ای که برای یک یا چند رشته ورزشی مانند والیبال، بسکتبال یا ژیمناستیک طراحی شده‌اند. این سالن‌ها می‌توانند تک‌منظوره یا چندمنظوره باشند.
زمین‌های ورزشی: فضاهای روباز و مسطحی که برای ورزش‌هایی مانند فوتبال، تنیس و بسکتبال استفاده می‌شوند. این زمین‌ها معمولاً خط‌کشی شده‌اند تا محدوده بازی مشخص باشد.
استخرهای ورزشی: سازه‌هایی پر از آب که برای ورزش‌های آبی مانند شنا و شیرجه طراحی شده‌اند. این استخرها باید استانداردهای خاصی از نظر ابعاد و کیفیت آب داشته باشند.
استادیوم‌های ورزشی: مکان‌هایی بزرگ با جایگاه تماشاچیان که برای مسابقات بزرگ مانند فوتبال یا دوومیدانی استفاده می‌شوند. این استادیوم‌ها معمولاً روباز بوده و امکانات جانبی مانند رختکن و سالن‌های سرپوشیده نیز دارند.
این اماکن بسته به نوع کاربری خود باید دارای استانداردهای فنی و ایمنی لازم باشند تا نیاز ورزشکاران و تماشاچیان را به بهترین شکل ممکن برآورده کنند.
مالیات اماکن ورزشی
مالیات بر اماکن ورزشی در ایران بر اساس قوانین مالیاتی مختلف تنظیم می‌شود. موارد اصلی مرتبط با مالیات این اماکن به شرح زیر است:
- معافیت مالیاتی باشگاه‌های ورزشی
بر اساس ماده 134 قانون مالیات‌های مستقیم، درآمد باشگاه‌ها و مؤسسات ورزشی دارای مجوز از وزارت ورزش و جوانان که صرفاً از فعالیت‌های ورزشی حاصل می‌شود، از پرداخت مالیات معاف است. این معافیت شامل فعالیت‌هایی مانند فروش بلیت، حق پخش تلویزیونی، و تبلیغات مرتبط با ورزش می‌شود.
برای بهره‌مندی از معافیت، باشگاه‌ها باید اظهارنامه مالیاتی خود را تسلیم کرده و سایر تکالیف قانونی را رعایت کنند.
- موارد عدم معافیت
درآمدهای ناشی از فعالیت‌های غیرورزشی (مانند بوفه یا فروشگاه) مشمول مالیات است و از معافیت برخوردار نیست.
باشگاه‌هایی که فاقد مجوز رسمی باشند یا تکالیف قانونی خود را انجام ندهند، نمی‌توانند از معافیت بهره‌مند شوند.
مالیات اجاره اماکن ورزشی
اجاره اماکن ورزشی تحت قوانین مالیات بر درآمد اجاره ملک قرار می‌گیرد. موجر موظف است طبق ماده 54 قانون مالیات‌های مستقیم، مالیات مربوط به اجاره را پرداخت کند.
هزینه‌های قابل قبول مالیاتی
هزینه‌های مرتبط با ساخت، تجهیز، و توسعه اماکن ورزشی در مناطق محروم به عنوان هزینه‌های قابل قبول مالیاتی محسوب می‌شوند و ممکن است مشمول معافیت صددرصدی شوند.
- نرخ صفر مالیاتی
درآمدهای صرفاً ورزشی باشگاه‌ها مشمول نرخ صفر مالیاتی هستند. این بدان معناست که اگرچه اظهارنامه باید ثبت شود، اما مالیاتی پرداخت نمی‌شود.
- تکالیف قانونی
باشگاه‌ها باید در سامانه امور مالیاتی ثبت‌نام کرده، دفاتر قانونی تنظیم کنند و اظهارنامه‌های مالیاتی خود را ارسال نمایند. عدم انجام تکالیف منجر به جرایم مالیاتی خواهد شد.
این قوانین برای حمایت از توسعه فعالیت‌های ورزشی و شفافیت در امور مالیاتی طراحی شده‌اند.
چه شرایطی باعث معافیت مالیاتی برای باشگاه‌های ورزشی می‌شود؟
برای برخورداری از معافیت مالیاتی، باشگاه‌های ورزشی باید شرایط زیر را رعایت کنند:
ثبت شخصیت حقوقی: باشگاه باید به‌عنوان شرکت یا مؤسسه در اداره ثبت شرکت‌ها به ثبت رسیده باشد.
دریافت مجوز فعالیت ورزشی: باشگاه باید مجوز فعالیت از وزارت ورزش و جوانان دریافت کند. همچنین، برای هر فعالیت ورزشی خاص، مجوز جداگانه از فدراسیون مربوطه الزامی است.
فعالیت منحصراً ورزشی: درآمدهای مشمول معافیت باید از فعالیت‌های صرفاً ورزشی مانند فروش بلیت، حق پخش تلویزیونی، تبلیغات مرتبط با ورزش، آموزش و انتقال بازیکنان باشد.
تقدیم اظهارنامه مالیاتی: تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی الزامی است. عدم ارائه آن موجب لغو معافیت می‌شود..
تنظیم دفاتر قانونی: باشگاه‌ها باید دفاتر قانونی پلمپ‌شده داشته و ترازنامه و حساب سود و زیان خود را به مراجع مالیاتی ارائه دهند..
ثبت در سامانه‌های مالیاتی: ثبت‌نام در سامانه کد اقتصادی و ارزش افزوده و اعلام حساب‌های بانکی مرتبط با فعالیت ورزشی ضروری است.
درآمدهای غیرورزشی یا فاقد مجوز، مانند اجاره اماکن یا کمک‌های اشخاص غیردولتی، مشمول معافیت نمی‌شوند.
