برگ اجرایی مالیات
برگ اجرایی مالیات
یکی از چالش های بزرگی که در حوزه مالیات وجود دارد عدم پرداخت بدهی های مالیاتی توسط مودیان می باشد، راهکارهای که سازمان امور مالیاتی برای وصول این مالیات ها از آن استفاده می کند؛ برگ اجرایی مالیات است. به موجب این سند رسمی، اداره مالیات می تواند بدهی های مودیان را از توقیف حساب بانکی وصول نماید. باید اضافه کنیم که برگ اجرایی مالیات پس از قطعی شدن مالیات مؤدی و عدم پرداخت به موقع، صادر می‌شود و به دستگاه های اجرایی مانند بانک ها یا اداره ثبت ابلاغ می‌گردد تا طبق قانون، اقدامات لازم برای وصول مالیات انجام شود. با توجه به اهمیت این موضوع ما این مقاله در ستایش تراز را به موضوع برگ اجرایی مالیات و بررسی مفهوم، مراحل صدور، اعتراض به آن اختصاص داده ایم.
تعریف برگ اجرایی مالیات
برگ اجرایی مالیات یک سند رسمی است که پس از صدور برگ قطعی مالیات صادر می‌شود و به عنوان مبنای قانونی برای توقیف اموال و دارایی‌های مودی مالیاتی عمل می‌کند. این برگه شامل اطلاعاتی نظیر نوع مالیات، مبلغ مالیات، سال مالیاتی، و جریمه‌های مربوطه است و به مودی ابلاغ می‌شود.
برگ اجرایی مالیات به عنوان سند قانونی شناخته می‌شود که در صورت عدم پرداخت مالیات قطعی شده توسط مودی، امکان پیگیری و توقیف اموال وی را فراهم می‌آورد. این سند پس از گذشت 10 روز از تاریخ ابلاغ برگ قطعی مالیات، در صورتی که مودی اقدامی برای پرداخت انجام ندهد، صادر می‌گردد.
شرایط صدور برگ اجرایی مالیات
همان طور که در بخش قبلی به آن اشاره کردیم برگ اجرایی مالیات زمانی صادر می شود که مالیات مؤدی پس از طی مراحل قانونی (تشخیص، ابلاغ و قطعی شدن) پرداخت نشده باشد. بر اساس ماده ۲۰۱ قانون مالیات‌های مستقیم، سازمان امور مالیاتی پس از گذشت ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ برگ قطعی مالیات و در صورت عدم پرداخت داوطلبانه توسط مؤدی، مجاز به صدور برگ اجرایی است. پیش از صدور، معمولاً اعلامیه پرداخت با مهلت ۱۰ تا ۳۰ روز ارسال می شود. اگر مؤدی در این مهلت اقدام به پرداخت نکند یا تقسیط را توافق نکرده باشد، برگ اجرایی صادر و به دستگاه های ذی‌صلاح (مانند بانک‌ها یا اداره ثبت) ابلاغ می‌گردد تا از طریق توقیف اموال، مسدود کردن حساب‌ها یا کسر از درآمد اقدام شود. نکته کلیدی این است که مالیات باید قطعی شده باشد (یعنی فرصت اعتراض سپری شده یا هیئت حل اختلاف آن را تأیید کرده باشد) و سازمان امور مالیاتی نیز تشریفات ابلاغ را به درستی انجام داده باشد. در صورت نقص در این فرآیند، مؤدی می‌تواند با تقدیم دادخواست به هیئت حل اختلاف مالیاتی یا دادگاه عمومی، از اجرای برگ جلوگیری کند.
برای صدور برگ اجرایی مالیات، شرایط زیر باید رعایت شود:
صدور پس از قطعیت: برگ اجرایی باید پس از قطعیت مالیات صادر شود. اگر مودی بعد از ابلاغ برگ قطعی اقدام به پرداخت یا توافق نماید، نیازی به صدور این برگه نیست.
ابلاغ قانونی و صحیح: برگ اجرایی باید به صورت قانونی و صحیح به مودی ابلاغ شود.
مشخصات مالیاتی: نوع و مبلغ مالیات، سال مربوطه، و جریمه‌های متعلقه باید در برگه ذکر شود.
مدارک پیوست: مدارک مربوط به بدهی مالیاتی نیز باید در این برگه ذکر گردد.
نسخ متعدد: برگ اجرایی باید در سه نسخه تنظیم شود؛ یک نسخه برای پرونده مالیاتی مودی، یک نسخه برای مودی و نسخه سوم برای بایگانی اداره امور مالیاتی.
پیامدهای عدم پرداخت مالیات پس از ابلاغ برگ اجرایی مالیات
اگر مودی پس از دریافت ابلاغیه اقدام به پرداخت مالیات نکند چه اتفاقاتی می افتد؟ اگر مالیات‌دهنده پس از ابلاغ برگ قطعی مالیات، اقدامی برای پرداخت مالیات انجام ندهد، عواقب جدی و قانونی برای وی به دنبال خواهد داشت از جمله:
- جریمه عدم پرداخت: در صورت عدم پرداخت مالیات قطعی ظرف 10 روز پس از ابلاغ، جریمه‌ای به مبلغ مالیات اضافه می‌شود و مودی یک ماه دیگر فرصت دارد تا بدهی خود را پرداخت کند.
- صدور برگ اجرایی:اگر مودی همچنان به پرداخت اقدام نکند، اداره امور مالیاتی برگ اجرایی صادر می‌کند که به موجب آن، مودی موظف به پرداخت بدهی خود ظرف یک ماه خواهد بود. در این برگ، نوع و مبلغ مالیات، مدارک تشخیص بدهی و جریمه‌های مربوطه ذکر می‌شود.
- اقدامات اجرایی:در صورت عدم پرداخت در مهلت تعیین شده، سازمان امور مالیاتی می‌تواند اقداماتی مانند مسدود کردن حساب‌های بانکی و مصادره اموال منقول یا غیرمنقول مودی را انجام دهد. این اقدامات به منظور وصول مطالبات مالیاتی است.
- ممنوعیت خروج از کشور: همچنین، در صورت وجود بدهی‌های بزرگ، مودی ممکن است باممنوع‌الخروجی مواجه شود.
توجه نمایید که این عواقب نشان‌دهنده اهمیت پرداخت به موقع مالیات و تبعات ناشی از عدم اقدام در این زمینه است. بر اساس قوانین مالیاتی، اگر مودی ظرف 10 روز پس از ابلاغ برگ قطعی مالیات اقدام به پرداخت نکند، اداره امور مالیاتی می‌تواند به موجب برگ اجرایی، حساب‌های بانکی وی را مسدود کند.
جزئیات مسدود کردن حساب ها
بانک مرکزی موظف است به درخواست سازمان امور مالیاتی، حساب های بدهکاران مالیاتی را به صورت سیستمی و برخط مسدود کند. پس از مسدود شدن، بانک‌ها و مؤسسات اعتباری باید وجوه مسدود شده را حداکثر ظرف پنج روز به حساب سازمان امور مالیاتی واریز کنند. علاوه بر مسدود شدن حساب‌ها، مودی ممکن است با جریمه‌های مالیاتی و حتی ممنوع‌الخروجی مواجه شود. این اقدامات به منظور جلوگیری از فرار مالیاتی و وصول به موقع درآمدهای مالیاتی انجام می‌شود.
اعتراض به برگ اجرایی مالیات
شما می توانید اعتراض خود را به استناد ماده ۲۶۱ قانون مالیات های مستقیم به هیئت حل اختلاف مالیاتی اعلام نمایید البته این اعتراض فقط در مواردی که مالیات پیش از قطعی شدن به اجرا گذاشته شده باشد، قابل انجام است. پس از اینکه شما اعتراض خود را مطرح کردید اگر هیئت تشخیص دهد اجرای مالیات فاقد وجاهت قانونی بوده، ضمن صدور رأی به بطلان اجراییه، نسبت به رسیدگی ماهوی به درآمد مشمول مالیات اقدام خواهد کرد.
نتیجه‌گیری
یکی از راهکارها برای وصول بدهی های مالیاتی استفاده از ابزاری به نام برگ اجرایی مالیات است. بنابراین ضروری است که تمامی مودیان در زمان مقرر نسبت به پرداخت بدهی های مالیاتی خود اقدام نمایند. زیرا در صورت عدم پرداخت بدهی، سازمان امور مالیاتی به کمک این سند اجرایی می تواند حساب بانکی مودی را مسدود همچنین اموال وی را توقیف نماید. چناچه پیش از زمان مشخص اقدام به ثبت برگ اجرایی مالیات شود مودی می تواند اعتراض نماید و شکایت وی مورد بررسی قرار می گیرد. مؤدیان باید با آگاهی از قوانین مالیاتی، مهلت‌های اعتراض و راه های پرداخت، از عواقب اجراییه جلوگیری کنند. در صورت بروز مشکل، مشورت با وکیل یا کارشناسان این حوزه توصیه می‌شود.
